2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》精選試題及答案（15）

　　1.除按規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列( )事項(xiàng)時(shí)，必須持有稅務(wù)登記證件。

　　A.開立銀行賬戶

　　B.申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款

　　C.領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

　　D.辦理停業(yè)、歇業(yè)

　　【正確答案】 A, B, C, D

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】稅務(wù)登記管理

　　【答案解析】

　　除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持有稅務(wù)登記證件：(1)開立銀行賬戶;(2)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅;(3)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款;(4)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票;(5)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明;(6)辦理停業(yè)、歇業(yè);(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

　　2.下列各項(xiàng)中，屬于納稅人辦理注銷稅務(wù)登記的適用范圍的有( )。

　　A.納稅人因經(jīng)營(yíng)期限屆滿而自動(dòng)解散

　　B.企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)

　　C.納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地址遷移不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的

　　D.納稅人被工商行政管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照

　　【正確答案】 A, B, D

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】稅收征收管理法的適用范圍

　　【答案解析】

　　注銷稅務(wù)登記的適用范圍：納稅人因經(jīng)營(yíng)期限屆滿而自動(dòng)解散;企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷;企業(yè)資不抵債而破產(chǎn);納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地址遷移而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的;納稅人被工商行政管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照;以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。

　　3.納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生下列( )情形之一，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記。

　　A.改變名稱

　　B.改變法定代表人

　　C.改變經(jīng)營(yíng)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型

　　D.增減注冊(cè)資金

　　【正確答案】 A, B, C, D

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】稅務(wù)登記管理

　　【答案解析】

　　納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生下列情形之一，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記：發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)(不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的)、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或經(jīng)營(yíng)方式、增減注冊(cè)資金(資本)、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限、改變或增減銀行賬號(hào)、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。

　　4.根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有( )。

　　A.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位或組織

　　B.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所

　　C.個(gè)體工商戶

　　D.只繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人

　　【正確答案】 A, B, C

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】稅務(wù)登記管理

　　【答案解析】

　　根據(jù)稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

　　5.2012年中國(guó)公民黃某在境外某國(guó)取得勞務(wù)報(bào)酬收入40000元，按該國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅6500元;取得偶然所得10000元，按該國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅3000元。回國(guó)后黃某應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅( )元。

　　A.50

　　B.100

　　C.1000

　　D.1100

　　【正確答案】 B

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】境外所得的稅額扣除

　　【答案解析】

　　勞務(wù)報(bào)酬所得在我國(guó)應(yīng)納稅額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)

　　偶然所得在我國(guó)應(yīng)納稅額=10000×20%=2000(元)

　　黃某的抵減限額=7600+2000=9600(元)

　　在境外實(shí)際納稅=6500+3000=9500(元)

　　需在我國(guó)補(bǔ)稅=9600-9500=100(元)。

　　6.吳某購(gòu)買“打包”債權(quán)實(shí)際支出為40萬(wàn)元，2013年3月處置該債權(quán)的40%，處置收入25萬(wàn)元，在債權(quán)處置過(guò)程中發(fā)生評(píng)估費(fèi)用2萬(wàn)元。吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )萬(wàn)元。

　　A.1.20

　　B.1.40

　　C.1.56

　　D.1.80

　　【正確答案】 B

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【答案解析】

　　吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(25-40×40%-2)×20%=1.40(萬(wàn)元)。

　　7.下列各項(xiàng)中，計(jì)算個(gè)人所得稅自行申報(bào)的年所得時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有( )。

　　A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款

　　B.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

　　C.國(guó)際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎(jiǎng)金

　　D.商場(chǎng)購(gòu)物取得的中獎(jiǎng)所得

　　【正確答案】 A, B, C

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】自行申報(bào)納稅

　　8.下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得的是( )。

　　A.非居民納稅人因履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得

　　B.非居民納稅人將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得

　　C.居民納稅人轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)的所得

　　D.居民納稅人許可各種特許權(quán)在中國(guó)境外使用而取得的所得

　　【正確答案】 A, B, C

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】納稅義務(wù)人

　　9.王某于2011年9月起持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2012年度的利潤(rùn)分配方案為每10股送3股，并于2013年3月份實(shí)施，該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個(gè)人所得稅( )。

　　A.600元

　　B.300元

　　C.150元

　　D.100元

　　【正確答案】 C

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【答案解析】

　　股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利(即派發(fā)紅股)，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅(本規(guī)定教材沒有錄入，了解即可)。2013年1月1日以后，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，持股期限超過(guò)1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　王某股息、紅利所得=10000÷10×3×1=3000(元)

　　上市公司應(yīng)扣繳王某的個(gè)人所得稅=3000×25%×20%=150(元)。

　　10.2013年4月，中國(guó)公民李某出版一本小說(shuō)取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，李某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.6160

　　B.6272

　　C.8400

　　D.8960

　　【正確答案】 B

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的規(guī)定

　　【答案解析】

　　(1)捐贈(zèng)扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200(元)，實(shí)際捐贈(zèng)20000元，超過(guò)限額，允許在稅前扣除的捐贈(zèng)額為19200元;(2)李某4月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[80000×(1-20%)-19200]×20%×(1-30%)=6272(元)。

　　11.某市保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)營(yíng)銷員3月取得傭金5000元，則其應(yīng)納個(gè)人所得稅是( )元。

　　A.384

　　B.400

　　C.635

　　D.800

　　【正確答案】 A

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠

　　【答案解析】

　　根據(jù)目前保險(xiǎn)營(yíng)銷員展業(yè)的實(shí)際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%，這部分免征個(gè)人所得稅;對(duì)傭金收入的60%的部分扣除營(yíng)業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

　　屬于該業(yè)務(wù)員的勞務(wù)收入=5000×(1-40%)-5000×5%×(1+7%+3%+2%)=2720(元)

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2720-800)×20%=384(元)。

　　12.2012年5月，孟某在持有A上市公司股票8個(gè)月時(shí)，獲得A上市公司派發(fā)的紅股10000股。紅股票面價(jià)值為1元/股，派發(fā)當(dāng)日股票市值4元/股。孟某獲得的紅股應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A.1000

　　B.2000

　　C.4000

　　D.8000

　　【正確答案】 A

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【答案解析】

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10000×1×50%×20%=1000(元)。

　　13.下列各項(xiàng)中，符合稅收征管法延期繳納稅款規(guī)定的是( )。

　　A.延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批

　　B.延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批

　　C.延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次

　　D.延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次

　　【正確答案】 B

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】稅款征收制度

　　14.王某從甲企業(yè)購(gòu)入打包債權(quán)，實(shí)際支出200萬(wàn)元，賬面價(jià)值分別為：A企業(yè)債權(quán)60萬(wàn)元，B企業(yè)債權(quán)60萬(wàn)元，C企業(yè)債權(quán)180萬(wàn)元。2012年2月，王某處置A企業(yè)債權(quán)取得收入50萬(wàn)元，處置債權(quán)過(guò)程中發(fā)生審計(jì)評(píng)估費(fèi)2萬(wàn)元。王某處置A企業(yè)債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.1.6

　　C.1.92

　　D.2

　　【正確答案】 B

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【答案解析】

　　王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[50-200×60÷(60+60+180)-2]×20%=1.6(萬(wàn)元)。

　　15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅的有( )。

　　A.個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得

　　B.私營(yíng)企業(yè)的個(gè)人投資者以本企業(yè)資金為本人購(gòu)買的汽車

　　C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買的住房

　　D.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的所得

　　【正確答案】 A, C

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】征稅范圍