2018年注冊會計師考試《稅法》精選試題及答案（13）

　　1.單選題

　　某工業(yè)企業(yè)2013年度全年銷售收入為1800萬元，下屬汽車隊(duì)運(yùn)輸勞務(wù)收入300萬元，投資于境內(nèi)居民企業(yè)取得權(quán)益性投資收益60萬元。發(fā)生銷售成本1000萬元、財務(wù)費(fèi)用150萬元、管理費(fèi)用220萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元)、銷售費(fèi)用300萬元、繳納營業(yè)稅15萬元、繳納增值稅115萬元、繳納城市維護(hù)建設(shè)稅9.1萬元、繳納教育費(fèi)附加3.9萬元、繳納地方教育附加2.6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中合同違約金支出10萬元、通過公益性社會團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐款25萬元，則該企業(yè)2013年度應(yīng)納所得稅稅額為(　)。

　　A、96.63萬元

　　B、106.75萬元

　　C、78萬元

　　D、100.98萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(1800+300)×5‰=10.5(萬元)<50×60%=30(萬元)，只能扣除10.5萬元。

　　企業(yè)2013年度會計利潤=1800+300+60-1000-150-220-300-15-9.1-3.9-2.6-10-25=424.4(萬元)。

　　捐贈限額=424.4×12%=50.93(萬元)，實(shí)際發(fā)生25萬元，可以全額扣除。

　　企業(yè)2013年度應(yīng)納稅所得額=424.4+(50-10.5)-60=403.9(萬元)。

　　企業(yè)2013年度應(yīng)納所得稅=403.9×25%=100.98(萬元)。

　　2.多選題

　　下列按25%計算企業(yè)所得稅額的企業(yè)有(　)。

　　A、當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內(nèi)符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)

　　B、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)所取得的與其機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得

　　C、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)

　　D、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的某企業(yè)

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，適用稅率10%;選項(xiàng)C，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)，適用稅率10%。

　　3.多選題

　　下列關(guān)于一般收入的確認(rèn)的說法不正確的有(　)。

　　A、企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料耗品以及其他存貨取得的收入屬于銷售貨物收入

　　B、企業(yè)銷售包裝物、低值易耗品取得的收入不屬于銷售貨物收入

　　C、納稅人以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入

　　D、納稅人以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照賬面價值確定收入

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅一般收入的知識點(diǎn)。企業(yè)銷售包裝物、低值易耗品取得的收入屬于銷售貨物收入;納稅人以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入。

　　4.多選題

　　依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)銷售商品同時滿足下列(　)條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　A、商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方

　　B、企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常的與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制

　　C、收入金額能夠可靠地計量

　　D、已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項(xiàng)ABCD均符合題意。

　　5.多選題

　　下列項(xiàng)目中，不可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的有(　)。

　　A、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用

　　B、向股東分配的利潤

　　C、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　D、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】向股東分配的利潤、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

　　6.單選題

　　張某是A公司職工，由于張某所在的A公司比較清閑，張某同時在B公司兼職，每月從A公司取得工資2000元，從B公司取得收入1500元，則張某就這些收入的個稅處理正確的是(　)。

　　A、張某應(yīng)就A、B公司合并按照工資、薪金計算個稅

　　B、張某分別就A、B公司的收入單獨(dú)按照工資薪金計算個稅

　　C、張某只是就A公司的收入繳納個稅，B公司的不需要繳納個稅

　　D、張某就A公司的收入按照工資、薪金計算個稅，B公司收入按照勞務(wù)報酬計算個稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】勞務(wù)報酬所得，指個人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。張某非雇用于B公司，所以B公司的所得要按照勞務(wù)報酬所得繳納個稅，而不是工資、薪金。

　　7.單選題

　　在商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員(營銷人員)以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實(shí)行的營銷業(yè)績獎勵，該營銷人員(　)。

　　A、不繳納個人所得稅

　　B、按工資、薪金所得繳納個人所得稅

　　C、按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅

　　D、按偶然所得繳納個人所得稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對于雇員取得的這項(xiàng)獎勵，按照工資薪金所得繳納個人所得稅;對于非雇員取得的這項(xiàng)獎勵，按照勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅。

　　8.單選題

　　依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是(　)。

　　A、未經(jīng)涂飾的素板

　　B、電動汽車

　　C、護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　D、高爾夫車

　　【正確答案】A

　　【答案解析】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，上述選項(xiàng)中只有選項(xiàng)A符合題意，其余選項(xiàng)均不屬于消費(fèi)稅征收范圍。

　　9.單選題

　　下列關(guān)于消費(fèi)稅的征收規(guī)定說法不正確的是(　)。

　　A、單位和個人進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅征稅范圍的，在進(jìn)口環(huán)節(jié)一般也要繳納消費(fèi)稅

　　B、改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

　　C、卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款

　　D、消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷售、委托加工、批發(fā)銷售、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。

　　10.單選題

　　下列單位經(jīng)營的應(yīng)稅消費(fèi)品，不需繳納消費(fèi)稅的是(　)。

　　A、啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒

　　B、商場銷售高檔手表

　　C、出國人員免稅商店銷售金銀首飾

　　D、汽車制造廠公益性捐贈的自產(chǎn)小轎車

　　【正確答案】B

　　【答案解析】消費(fèi)稅是在應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)一次性課征;只有金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納交消費(fèi)稅，因而出國人員免稅商店銷售金銀首飾要繳納消費(fèi)稅。商業(yè)企業(yè)銷售其他應(yīng)稅消費(fèi)品均不繳納消費(fèi)稅。

　　11.單選題

　　下列各項(xiàng)行為一般不需自行繳納消費(fèi)稅的是(　)。

　　A、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對外交換其他應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資的

　　C、將外購的商品委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對外交換其他非應(yīng)稅消費(fèi)品

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C正確是因?yàn)槲�托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅一般由受托方代收代繳，無需自行繳納。而選項(xiàng)A、B、D涉及的業(yè)務(wù)均需自行向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。

　　12.單選題

　　依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是(　)。

　　A、高爾夫球包

　　B、竹制筷子

　　C、鞭炮藥引線

　　D、電動汽車

　　【正確答案】A

　　【答案解析】鞭炮藥引線、竹制筷子、電動汽車均不在消費(fèi)稅的征收范圍內(nèi)。

　　13.多選題

　　下列關(guān)于消費(fèi)稅相關(guān)政策的表述，正確的有(　)。

　　A、從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不得抵扣外購消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅

　　B、對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾不征收消費(fèi)稅

　　C、電動車不屬于消費(fèi)稅征收范圍

　　D、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品不加價直接銷售的，不再重復(fù)繳納消費(fèi)稅

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款;選項(xiàng)B，對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。

　　14.多選題

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有(　)。

　　A、白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

　　B、某珠寶公司進(jìn)口鉆石一批

　　C、某商場零售糧食白酒

　　D、某木制品公司將自產(chǎn)實(shí)木地板作為樣品送某房地產(chǎn)公司

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】鉆石、金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)征稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;糧食白酒在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。