2018年注冊會計師考試《稅法》精選試題及答案（10）

　　單選

　　1.2009年3月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型糧食白酒5噸用作職工福利，糧食白酒的成本共計8000元，該糧食白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為10%，計算該批糧食白酒應繳納的消費稅稅額【C 】。

　　A.7200

　　B.4290

　　C.8450

　　D.3450

　　【答案解析】 應納消費稅稅額=[成本×(1+成本利潤率)+定額消費稅]÷(1-消費稅稅率)+定額消費稅=[8000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=8450(元)

　　2.某市區(qū)卷煙廠3月份委托某縣城煙絲加工廠(一般納稅人)加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本80000元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠開具專用發(fā)票上注明收取的加工費(含代墊輔料成本)12000元，增值稅2040元，并代收代繳了消費稅。煙絲的消費稅稅率為30%，則該煙絲加工廠應代收代繳的城建稅是【A】元。

　　A.1971.43

　　B.2759.96

　　C.1986.86

　　D.2781.60

　　【答案解析】 (80000+12000)/(1-30%)×30%×5%=1971.43(元)

　　3.下列各項行為一般不需自行繳納消費稅的是【C】。

　　A.將自產(chǎn)的應稅消費品對外交換其他應稅消費品

　　B.將自產(chǎn)的應稅消費品對外投資的

　　C.將外購的商品委托加工應稅消費品

　　D.將自產(chǎn)的應稅消費品對外交換其他非應稅消費品

　　【答案解析】 選項C正確是因為委托加工業(yè)務應納的消費稅一般由受托方代收代繳，無需自行繳納。而選項A、B、D涉及的業(yè)務均需自行向所在地稅務機關(guān)繳納消費稅。

　　4.下列各項中，應在收回委托加工貨物后征收消費稅的有【A】。

　　A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳稅款的

　　B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售時

　　C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工，但是由于受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的應稅消費品

　　D.工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒

　　【答案解析】 B選項應由受托方代收代繳消費稅;C選項屬于假委托加工行為應由受托方自行繳納消費稅;D選項特制白酒的消費稅由受托方代收代繳。

　　5.下列各項中，可按委托加工應稅消費品的規(guī)定征收消費稅的有【B】。

　　A.受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的

　　B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的

　　C.受托方負責采購委托方所需原材料的

　　D.委托方提供原料、材料和全部輔助材料的

　　多選

　　1.下列項目中，屬于消費稅"化妝品"稅目征收范圍的是【ABD】。

　　A.口紅

　　B.胭脂

　　C.演員化妝用的上妝油

　　D.眉筆

　　【答案解析】 美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于征收范圍。

　　2.下列有關(guān)消費稅的表述正確的是【BCD 】。

　　A.進口環(huán)節(jié)消費稅一律不得給予減免稅

　　B.納稅人以1個月或以1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅

　　C.納稅人將自產(chǎn)應稅消費品贈送他人的，不應按最高售價計征消費稅

　　D.以10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款

　　【答案解析】 進口的屬于國內(nèi)不能生產(chǎn)的科學研究和 教學用品，直接用于科研和教學的，可以免征進口關(guān)稅、增值稅和消費稅。委托加工收回的已稅消費品和進口的已經(jīng)稅消費品，因為已經(jīng)繳納過消費稅了，因此不再繳納消費稅了。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。

　　3.以下企業(yè)出口應稅消費品不得辦理消費稅退稅的有【BCD 】。

　　A.外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購后出口的應稅消費品

　　B.外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應稅消費品

　　C.外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)的委托出口應稅消費品

　　D.生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)應稅消費品

　　【答案解析】 B、D均為生產(chǎn)企業(yè)，其出口應稅消費品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅，故出口不退消費稅;而外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購入應稅消費品的價格中，包含消費稅，故出口退還其采購環(huán)節(jié)負擔的消費稅，但外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)委托出口貨物一律不退稅。

　　4.下列關(guān)于消費稅納稅義務發(fā)生時間的問題，說法正確的有【ABC】。

　　A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務發(fā)生時間為收款當天

　　B.納稅人進口應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天

　　C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當天

　　D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務發(fā)生時間為6月份

　　【答案解析】 納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為：

　　(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

　　(2)納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當天。

　　(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。

　　(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。

　　5.下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有【BD 】。

　　A.委托加工的應稅消費品，由委托方向所在地稅務機關(guān)申報繳納

　　B.進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報繳納

　　C.納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，分支機構(gòu)應回總機構(gòu)申報繳納

　　D.納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應稅消費品的，應向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務機關(guān)申報繳納

　　【答案解析】 選項A錯誤是因為委托加工的應稅消費品，由受托方而不是委托方向所在地稅務機關(guān)申報繳納。選項C錯誤是因為納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅;經(jīng)有關(guān)部門批準，可以在總機構(gòu)匯總繳納。