三、計(jì)算回答題

　　1.我國(guó)西南油氣田企業(yè)，2015年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)當(dāng)月開(kāi)采原油50萬(wàn)噸，銷售40萬(wàn)噸，每噸的銷售價(jià)格為3500元人民幣;在開(kāi)采原油的生產(chǎn)過(guò)程中，用于加熱、修井的原油為1.5噸。

　　(2)當(dāng)月開(kāi)采天然氣1000萬(wàn)m³，每千m³銷售價(jià)格為2800元人民幣，當(dāng)月銷售了800萬(wàn)m³;直接用于職工生活的天然氣為2000m³。

　　(3)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的設(shè)備2臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為12萬(wàn)元;用于管理部門(mén)的小汽車2輛，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款每輛15萬(wàn)元;支付購(gòu)進(jìn)設(shè)備的運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元(有貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)。

　　已知：原油和天然氣的資源稅稅率均為5%。發(fā)票已比對(duì)認(rèn)證。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅。

　　(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。

　　【答案】

　　(1)應(yīng)納資源稅的計(jì)算：

　　用于加熱、修井的原油免征資源稅。用于職工生活的天然氣屬于視同銷售的行為。

　　原油應(yīng)納資源稅=0.35×400000×5%=7000(萬(wàn)元)

　　天然氣應(yīng)納資源稅=(0.28×8000+0.28×2)×5%

　　=2240.56×5%=112.028(萬(wàn)元)

　　(2)應(yīng)納增值稅的計(jì)算：

　　銷項(xiàng)稅額=0.35×400000×17%+2240.56×13%

　　=23800+291.2728=24091.2728≈24091.27(萬(wàn)元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=12×17%+2×11%=2.04+0.22=2.26(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納增值稅=24094.27-2.26=24092.01(萬(wàn)元)

　　2.某中外合資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2014年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)1月通過(guò)竟拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金6000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)240萬(wàn)元;

　　(2)以上述土地開(kāi)發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅僂、會(huì)所(作者注：用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè))和寫(xiě)字樓各一棟，占地面積各為1/3;

　　(3)住宅樓開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，分?jǐn)偟阶≌瑯抢�息支�?00萬(wàn)元，包括超過(guò)貸款期限的利息40萬(wàn)元;

　　(4)寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)成本4000萬(wàn)元，無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額;

　　(5)與住宅樓配套的會(huì)所開(kāi)發(fā)成本480萬(wàn)元，無(wú)法準(zhǔn)確分?jǐn)偫�息支出，根�?jù)相關(guān)規(guī)定，會(huì)所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有;

　　(6)9月份全部竣工驗(yàn)收后，公司將住宅樓出手，取得收入15000萬(wàn)元;將寫(xiě)字樓作價(jià)9000萬(wàn)元與他人聯(lián)營(yíng)開(kāi)設(shè)一商場(chǎng)，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年收到250萬(wàn)元。

　　其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1) 計(jì)算公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅;

　　(2) 計(jì)算公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;

　　(3) 計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣繳的土地使用權(quán)的金額;

　　(4) 計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣繳的開(kāi)發(fā)成本的金額;

　　(5) 計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣繳的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目;

　　(6) 計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金;

　　(7) 計(jì)算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　【答案】

　　(1) 計(jì)算公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅;外商不征收房產(chǎn)稅，所以，

　　應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=0

　　(2) 計(jì)算公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;

　　應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=15000×5%+250×5%=750+12.5=762.5(萬(wàn)元)

　　(3) 計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣繳的土地使用權(quán)的金額;

　　應(yīng)扣繳的土地使用權(quán)的金額=(6000+240)×2/3=4160(萬(wàn)元)

　　(4) 計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣繳的開(kāi)發(fā)成本的金額;

　　應(yīng)扣繳的開(kāi)發(fā)成本的金額=3000+480=3480(萬(wàn)元)

　　(5) 計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣繳的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目;

　　允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目

　　=(300-40)+(3000+6240÷3)×5%+(480+6243÷3)×10%+(3840+4160)×20%=2298(萬(wàn)元)

　　(6) 計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金;

　　應(yīng)扣除的稅金=15000×5%=750(萬(wàn)元)

　　(7) 計(jì)算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　寫(xiě)字樓投資免征土地增值稅。

　　按照土地增值稅的清算規(guī)定：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會(huì)所等用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)，其成本費(fèi)用可扣除。

　　住宅樓土地增值稅的計(jì)算：

　　收入=15000(萬(wàn)元)

　　扣除項(xiàng)目金額=4160+3480+2298+750=10688(萬(wàn)元)

　　增值額=15000-10688=4312(萬(wàn)元)

　　增值額占扣除項(xiàng)目的比重=4312÷10688×100%=40.34%

　　應(yīng)納土地增值稅=4312×30%=1293.60(萬(wàn)元)

　　3.某中外合資的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2014年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)1月通過(guò)竟拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金6000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)240萬(wàn)元;

　　(2)以上述土地開(kāi)發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅僂和寫(xiě)字樓各一棟，占地面積各為1/2;

　　(3)住宅樓開(kāi)發(fā)成本4000萬(wàn)元，分?jǐn)偟阶≌瑯抢�息支�?00萬(wàn)元，包括超過(guò)貸款期限的利息40萬(wàn)元;

　　(4)寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)成本5000萬(wàn)元，無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額;

　　(5)2013年 9月份全部竣工驗(yàn)收后，公司將住宅樓出售，取得收入25000萬(wàn)元;將寫(xiě)字樓作價(jià)12000萬(wàn)元與他人聯(lián)營(yíng)開(kāi)設(shè)一商場(chǎng)，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年收到150萬(wàn)元。

　　其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1) 計(jì)算公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;

　　(2) 計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣繳的土地使用權(quán)的金額;

　　(3) 計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣繳的開(kāi)發(fā)成本的金額;

　　(4) 計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣繳的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目;

　　(5) 計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金;

　　(6) 計(jì)算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　【答案及解析】

　　(1) 計(jì)算公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;

　　應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=20000×5%+150×5%=1000+7.5=1007.5(萬(wàn)元)

　　(2) 計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣繳的土地使用權(quán)的金額;

　　應(yīng)扣繳的土地使用權(quán)的金額=6000+240=6240(萬(wàn)元)

　　(3) 計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣繳的開(kāi)發(fā)成本的金額;

　　應(yīng)扣繳的開(kāi)發(fā)成本的金額=4000+5000=9000(萬(wàn)元)

　　(4) 計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣繳的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目;

　　住宅樓和寫(xiě)字樓應(yīng)扣繳的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=【(300-40)+(4000+3120)×5%】

　　+(5000+3120)×10%+(4000+5000+6240)×20%

　　=616+812+3048=4476(萬(wàn)元)

　　(5) 計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金;

　　應(yīng)扣除的稅金=20000×5%=1000(萬(wàn)元)

　　(6) 計(jì)算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　寫(xiě)字樓投資免征土地增值稅。

　　住宅樓土地增值稅的計(jì)算：

　　收入=25000(萬(wàn)元)

　　扣除項(xiàng)目金額=6240+9000+4476+1000=20716(萬(wàn)元)

　　增值額=25000-20716=4284(萬(wàn)元)

　　增值額占扣除項(xiàng)目的比重=4284÷20716×100%=20.68%

　　應(yīng)納土地增值稅=4284×30%=1285.2(萬(wàn)元)