四、綜合題

　　1.某禮花廠生產(chǎn)出口鞭炮焰火，2013年被認(rèn)定為“免、抵、退”企業(yè)。2015年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)自營出口自產(chǎn)的鞭炮焰火一批，其離岸價格為5000萬元人民幣;

　　(2)銷售給某外貿(mào)企業(yè)鞭炮焰火一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為3000萬元人民幣，稅金為510萬元人民幣;

　　(3)本期購進(jìn)原材料一批，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為980萬元，支付生產(chǎn)用的水電費取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為0.6萬元，支付鞭炮焰火使用說明書的加工費取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為0.1萬元，支付承運部門的銷貨運費8萬元(有貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)。上期未抵扣完的進(jìn)項稅額為20萬元。

　　還已知上述的外貿(mào)企業(yè)收購鞭炮焰火后，其中60%外銷，離岸價格為2500萬元人民幣，其余的鞭炮焰火內(nèi)銷，收入為1500萬元(該外貿(mào)其企業(yè)對出口貨物單獨設(shè)立庫存帳和銷售帳，增值稅的退稅率為9%)。

　　根據(jù)上述的資料計算禮花廠和外貿(mào)企業(yè)當(dāng)期各自應(yīng)納和應(yīng)退的稅款。

　　【答案】

　　(1)禮花廠應(yīng)納或應(yīng)退增值稅或消費稅的計算：

　　〈1〉出口的鞭炮焰火免征消費稅和增值稅;

　　〈2〉出口應(yīng)退增值稅的計算：

　　當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=5000×(17%-9%)

　　=400(萬元)

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=510-(980+0.6+0.1+8×11%-400)-20

　　=-91.58(萬元)

　　因為禮花廠出口貨物的銷售額占當(dāng)期全部銷售額的比重在50%以上，所以應(yīng)辦理退稅。

　　5000×9%=450(萬元)

　　因為450>91.58，所以應(yīng)退增值稅額為91.58萬元。

　　〈3〉銷售給外貿(mào)部門的鞭炮應(yīng)當(dāng)繳納消費稅：

　　應(yīng)納消費稅稅額=3000×15%=450(萬元)

　　(2)外貿(mào)企業(yè)應(yīng)納或應(yīng)退的增值稅或消費稅

　　〈1〉應(yīng)退增值稅=3000×60%×9%=162(萬元)

　　〈2〉應(yīng)退消費稅=3000×60%×15%=270(萬元)

　　〈3〉應(yīng)納增值稅=1500×17%-3000×40%×17%

　　=51(萬元)

　　2. 某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2015年2月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)進(jìn)口化妝品一批，支付國外的買價220萬元、國外的采購代理人傭金6萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費4萬元;支付運抵我國海關(guān)前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費11萬元，支付海關(guān)地再運往商貿(mào)公司的運輸費用8萬元、裝卸費用3萬元(分別取得合法票據(jù))。

　　(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結(jié)束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費和添加輔助材料的含稅金額共計46.8萬元，該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。

　　(3)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價款70萬元，運輸費用10萬元(取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)，當(dāng)月將收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%用于公司飲食部;

　　(4)購進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元。增值稅34萬元，支付運輸單位運輸費用20萬元(有貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)，待貨物驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元(占支付金額的5%)，經(jīng)查實應(yīng)由運輸單位賠償;

　　(5)將進(jìn)口化妝品的重新加工制作成套裝化妝品，當(dāng)月銷售給其他商場并開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬元;直接銷售給消費者個人，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額70.2萬元;

　　(6)銷售除化妝品以外的其他商品(增值稅稅率為17%)，開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)收不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款取回，給所有購貨方的銷售折扣比例為5%，實際收到金額285萬元;

　　(7)取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬元

　　(注：關(guān)稅稅率20%，化妝品消費稅稅率30%;化妝品無期初期末余額;當(dāng)月購銷環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。)

　　要求：按下列順序回答問題：

　　(1) 分別計算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅;

　　(2) 計算該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代扣代繳的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加總和;

　　(3) 計算該公司應(yīng)繳納的消費稅總和;

　　(4) 計算該公司實現(xiàn)的銷項稅額總和;

　　(5) 計算該公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額總和;

　　(6)計算該公司應(yīng)納增值稅。

　　【答案】

　　(1)分別計算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅;

　�、龠M(jìn)口化妝品應(yīng)納關(guān)稅=(220+6+4+20+11)×20%=261×20%=52.2(萬元)

　　②進(jìn)口化妝品應(yīng)納消費稅=(261+52.2)÷(1-30%)×30%≈134.23(萬元)

　�、圻M(jìn)口化妝品應(yīng)納增值稅=(261+52.2)÷(1-30%)×17%≈76.06(萬元)

　　(2) 計算該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代扣代繳的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加總和;

　�、偌庸きh(huán)節(jié)應(yīng)代扣代繳的消費稅

　　=(86+46.8÷1.17)÷(1-30%)×30%=54(萬元)

　　②應(yīng)代扣代繳城建稅=54×7%=3.78(萬元)

　�、蹜�(yīng)代扣代繳教育費附加=54×3%=1.62(萬元)

　　(3) 計算該公司應(yīng)繳納的消費稅;

　　(650+70.2÷1.17)×30%-134.23=213-134.23=78.77(萬元)

　　(4) 計算該公司實現(xiàn)的銷項稅額總和;

　　46.8÷1.17+650+70.2÷1.17+300+14.04÷1.17

　　=40+650+60+300+12=1062(萬元)

　　1062×17%=180.54

　　(5) 計算該公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額總和;

　　76.06+8×11%+(70×13%+10×11%)×(1-30%)+(34+20×11%)×(1-5%)

　　=76.06+0.88+7.14+34.39=118.47(萬元)

　　(6)計算該公司應(yīng)納增值稅。

　　應(yīng)納增值稅=180.54-118.47=62.07(萬元)

　　第四章 營業(yè)稅法

　　一、單項選擇題

　　1.下列各項金融保險業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計稅依據(jù)，表述正確的是( )。

　　A.一般貸款業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為利差收入

　　B.轉(zhuǎn)讓股票的計稅依據(jù)為賣出股票的全部收人

　　C.金融中間業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為傭金的全部收人

　　D.轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)應(yīng)該按余額計征營業(yè)稅

　　【答案】C

　　2.下列項目中，不符合營業(yè)稅征稅范圍的是( )。

　　A.對經(jīng)營公租房所取得的租金收入應(yīng)該繳納營業(yè)稅

　　B.境外單位向境內(nèi)單位提供國際通信服務(wù)不征收營業(yè)稅

　　C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入應(yīng)該繳納營業(yè)稅

　　D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中的承租方出售固定資產(chǎn)的行為應(yīng)該繳納營業(yè)稅

　　【答案】D

　　3.某旅游企業(yè)2015年1月購置稅控收款機1臺，取得的普通發(fā)票上注明的價款為5.85萬元。當(dāng)月取得境內(nèi)旅游的收費32萬元，從旅游收費中支付給其他單位的住宿費3萬元、餐飲費2萬元、交通費4萬元、門票費1.5萬元。當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅( )。

　　A.1.6萬元

　　B.1.0325萬元

　　C.1.075萬元

　　D.1.5575萬元

　　【答案】B

　　4.國家在住宅的銷售和租賃環(huán)節(jié)制定了若干稅收優(yōu)惠政策，下列項目中，不屬于營業(yè)稅現(xiàn)行優(yōu)惠政策的是( )。

　　A.�眰�人購買并居住不足3年的普通住宅銷售時，免征營業(yè)稅

　　B.�眰�人購買并居住超過5年的非普通住宅銷售時，免征營業(yè)稅

　　C.�背鲎獾木幼》�，減半征收營業(yè)稅

　　D.�背鲎獾木幼》�，租金按3%征收營業(yè)稅

　　【答案】D

　　5.下列項目中，不屬于營業(yè)稅金融業(yè)稅目的是( )。

　　A.金融商品轉(zhuǎn)讓

　　B.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

　　C.郵政儲蓄銀行的儲蓄業(yè)務(wù)

　　D.郵政儲蓄銀行的存款業(yè)務(wù)

　　【答案】D

　　6.下列項目中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是( )。

　　A.加工業(yè)務(wù)

　　B.修理業(yè)務(wù)

　　C.飲食業(yè)銷售非現(xiàn)場消費的食品

　　D.社保基金投資管理人從事社�；�金管理活動取得的收入

　　【答案】D

　　7.某納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地，根據(jù)委托方的要求代其向原土地使用人支付了100萬元的拆遷款，并取得了勞務(wù)收入120萬元。則該納稅人應(yīng)該境內(nèi)營業(yè)稅( )。

　　A.3.6萬元

　　B.1萬元

　　C.4.6萬元

　　D.7萬元

　　【答案】C

　　二、多項選擇題

　　1.下列有關(guān)營業(yè)稅征稅范圍的說法中,正確的有( )。

　　A. 單位和個人開辦“網(wǎng)吧”取得的收入,按娛樂業(yè)征稅

　　B. 遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)的收入,按服務(wù)業(yè)征稅

　　C. 航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)的收入,按服務(wù)業(yè)征稅

　　D. 有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)的行為,按服務(wù)業(yè)征稅

　　【答案】AD

　　2.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的有()。A.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)的手續(xù)費

　　B.貸款業(yè)務(wù)利息收入

　　C.拍賣行受托拍賣物品的成交額

　　D.旅游業(yè)向旅客收取的全部價款和價外費用

　　【答案】AB

　　3.下列項目中，符合建筑業(yè)納稅地點規(guī)定的有 ( )。

　　A. 從事跨省工程的，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　B.只要扣繳義務(wù)人代扣代繳營業(yè)稅的，向其建筑勞務(wù)發(fā)生地解繳稅款

　　C.建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)納稅地點一般為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地

　　D. 建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)納稅地點一般為機構(gòu)所在地

　　【答案】AC

　　4.下列經(jīng)營收入中，不屬于營業(yè)稅計稅依據(jù)的有( )。

　　A.某單位取得的技術(shù)咨詢收入

　　B.受托代理報關(guān)服務(wù)取得的手續(xù)費

　　C.廣告代理取得的全部收入減去廣告發(fā)布費后的余額

　　D.娛樂業(yè)向顧客收取的全部費用

　　【答案】ABC

　　5.下列項目中，符合金融保險業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有( )。

　　A.貸款逾期尚未收回的，為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天

　　B. 貸款逾期尚未收回的，為納稅人取得利息收入的當(dāng)天

　　C.金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)，其扣繳義務(wù)發(fā)生時間為受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)代委托人收訖貸款利息的當(dāng)天

　　D. 金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)，其扣繳義務(wù)發(fā)生時間為受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)代委托人收訖貸款利息權(quán)利的當(dāng)天

　　【答案】AC

　　6.下列項目中，屬于免征營業(yè)稅的項目有( )。

　　A.對合格境外機構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入

　　B.殘疾人員本人提供的應(yīng)稅勞務(wù)

　　C.養(yǎng)老院收取的老人入院費

　　D.自建住房銷售給本單位職工

　　【答案】ABC

　　7.下列建筑業(yè)的行為中，應(yīng)該按照余額計征營業(yè)稅的有( )。

　　A.納稅人提供的裝飾勞務(wù)

　　B.總承包人將部分工程分包給分包人

　　C.單位將不動產(chǎn)無償贈送他人

　　D.自建房屋對外銷售

　　【答案】AB

　　8.下列項目中，不符合營業(yè)稅法規(guī)定的有( )。

　　A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的同時一并銷售附著于土地上的固定資產(chǎn)中的貨物或者不動產(chǎn)均應(yīng)該繳納營業(yè)稅

　　B.個人將購買不足5年的住房對外銷售，全額計征營業(yè)稅

　　C.個人將購買超過5年(含)的非普通住房對外銷售，全額計征營業(yè)稅

　　D.個人及購買超過5年(含)的普通住房對外銷售，按其銷售收入減去購買房屋的價款的差額計征營業(yè)稅

　　【答案】ACD

　　9.下列項目中，屬于表述正確的有( )。

　　A.建材商店銷售購進(jìn)建材的同時還提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)該分別核算貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，未分別核算的，有主管稅務(wù)機關(guān)分別核定貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額

　　B.為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為屬于服務(wù)業(yè)行為

　　C.個人銷售集郵商品應(yīng)該繳納增值稅

　　D.非郵政部門賣雜志應(yīng)該繳納增值稅

　　【答案】CD

　　三、計算題

　　1.某商業(yè)銀行2014年1月1日向A企業(yè)貸款500萬元，貸款期限1年，年利率5%。按合同約定，從貸款之日起將全年利息平均為4個季度，按季償還利息。每季度償還利息為6.25萬元(500×5%÷4)。該企業(yè)4個季度償還利息的情況如下：

　　(1)第1季度：銀行結(jié)息日未收到A企業(yè)償還的貸款利息。

　　(2)第2季度：銀行結(jié)息日未收到A企業(yè)上季度和本季度的貸款利息;但是收到B公司償還的利息20萬元。

　　(3)第3季度：銀行結(jié)息日收到A企業(yè)第1季度和第2季度應(yīng)該償還的貸款利息，未收到本季度A企業(yè)應(yīng)償還的利息。

　　(4)第4季度：銀行收到A企業(yè)第3季度和第4季度償還的貸款利息。

　　要求：分別計算各季度應(yīng)納的營業(yè)稅。

　　【答案及解析】

　　考生在計算該題時，要注意以下問題：

　　第一、金融企業(yè)發(fā)放貸款后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均按規(guī)定繳納營業(yè)稅;

　　第二、貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期超過90天后仍然未收回的，按照實際收到利息申報繳納營業(yè)稅。

　　第三、對已繳納過營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，若超過應(yīng)收未收利息核算期限后仍然未收回或其貸款本金到期后尚未收回的，可從以后的營業(yè)額中減除。

　　第四、納稅人發(fā)放貸款后，其貸款利息自結(jié)息日起，逾期未滿90天(含)的應(yīng)收未收利息，應(yīng)以取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天為其納稅義務(wù)發(fā)生時間。

　　第五、原有的應(yīng)收未收貸款利息逾期90天(不含)以上的，該筆貸款新發(fā)生的應(yīng)收未收利息，無論該貸款本金是否逾期，其納稅義務(wù)發(fā)生時間均為實際收到利息的當(dāng)天。

　　(1)第1季度：

　　應(yīng)納營業(yè)稅=6.25×5%=0.3125(萬元)

　　(2)第2季度：

　　本季度應(yīng)收的貸款利息應(yīng)納營業(yè)稅=6.25×5%=0.3125(萬元)

　　第1季度的6.25萬元的利息可從B公司的貸款利息中減除，按余額繳納營業(yè)稅，所以，B公司的貸款利息應(yīng)納營業(yè)稅=(20-6.25)×5%=0.6875(萬元)

　　(3)第3季度：

　　收到的第1季度的利息和本季度因收未收利息應(yīng)該繳納營業(yè)稅，

　　應(yīng)納營業(yè)稅=6.25×5%×2=0.6250(萬元)

　　取得的第2季度的應(yīng)收未收利息在第2季度已納營業(yè)稅。

　　(4)第4季度：

　　第3季度的利息已繳納過營業(yè)稅，不必再繳納;第4季度的利息應(yīng)該繳納營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=6.25×5%=0.3125(萬元)

　　2.甲建筑工程公司(有資質(zhì))2013年發(fā)生以下兩項業(yè)務(wù)，均在當(dāng)年完工，并收取了價款：

　　(1)中標(biāo)一寫字樓工程的建設(shè)，總工程額8000萬元，其中：

　�、俦竟�司附設(shè)預(yù)制構(gòu)件廠在施工現(xiàn)場制造的水泥預(yù)制構(gòu)件價值2000萬元;

　�、谕赓忎摋l、鋼筋取得增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明價款1500萬元，增值稅85萬元;

　　③附屬非獨立核算工廠生產(chǎn)制造的金屬結(jié)構(gòu)件，價值500萬元;

　�、軐懽謽遣Ａ�幕墻工程發(fā)包給具備建筑安裝施工資質(zhì)的乙企業(yè)，合同中注明玻璃幕墻總價值900萬元，安裝費用100萬元。(乙企業(yè)生產(chǎn)制造玻璃幕墻時外購材料進(jìn)項稅為120萬元)。

　　(2)自建兩幢5層樓高建筑物，每幢建造成本均為400萬元，建成后，其中一幢本單位裝修成寫字樓出租，裝修費用共150萬元，當(dāng)年取得租金90萬元;另一幢出售，售價600萬元。(當(dāng)?shù)匾?guī)定成本利潤率為10%)

　　要求：(1)計算甲建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅。

　　(2)計算甲建筑公司應(yīng)納增值稅。

　　(3)計算乙企業(yè)應(yīng)納增值稅和營業(yè)稅。

　　【答案及解析】

　　(1)甲建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅

　　該公司營業(yè)稅的繳納包括三筆業(yè)務(wù)：寫字樓的建造;寫字樓的出租;自建建筑物的銷售。

　�、賹懽謽堑慕ㄔ欤�不應(yīng)該包括附屬非獨立核算工廠生產(chǎn)制造的價值500萬元金屬結(jié)構(gòu);但是，本公司附設(shè)預(yù)制構(gòu)件廠在施工現(xiàn)場制造的價值2000萬元水泥預(yù)制構(gòu)件應(yīng)該包括在計稅依據(jù)中。

　　寫字樓工程應(yīng)納營業(yè)稅=(8000-500)×3%=225萬元

　�、谧越ńㄖ�物出售，會涉及營業(yè)稅的組成計稅價格，其適用稅率是3%，而出售自建建筑物屬于銷售不動產(chǎn)，適用稅率為5%。

　　出售自建建筑物應(yīng)納營業(yè)稅=400×2×(1+10%)÷(1-3%)×3%+600×5%

　　=27.22+30=57.22萬元

　　③出租自建寫字樓應(yīng)納營業(yè)稅=90×5%=4.5萬元

　　甲建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅=225+57.22+4.5=286.72萬元

　　(2)甲建筑公司應(yīng)納增值稅：

　　根據(jù)規(guī)定，對符合條件的建筑施工企業(yè)，其銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的收入征收增值稅。

　　附設(shè)工廠制造金屬構(gòu)件應(yīng)納增值稅=500×17%=51萬元

　　(3)計算乙企業(yè)應(yīng)納增值稅和營業(yè)稅。

　　①應(yīng)納增值稅=900÷(1+17%)×17%-120=10.77萬元

　�、趹�(yīng)納營業(yè)稅=100×3%=3萬元

　　3.地處市區(qū)的某健身俱樂部，2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)取得門票收入540萬元(含桑那按摩300萬元);

　　(2)健身房收入240萬元(含飲料收入2萬元);歌廳收入56萬元;

　　(3)內(nèi)設(shè)不獨立核算的餐廳取得餐飲收入124萬元(含銷售自制的啤酒56噸);

　　(4)內(nèi)設(shè)獨立核算的商店(小規(guī)模納稅人)，當(dāng)年的銷售收入為120萬元。

　　當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定，歌廳的營業(yè)稅稅率為 20%。

　　要求：

　　(1)計算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的營業(yè)稅;

　　(2)計算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的消費稅;

　　(3)計算該俱樂部的商店當(dāng)年應(yīng)納的增值稅;

　　(4)計算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的城建稅和教育費附加。

　　【答案及解析】

　　(1)計算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的營業(yè)稅：

　　應(yīng)納營業(yè)稅=540×5%+240×5%+56×20%+124×5%

　　=27+12+11.2+6.2=56.4(萬元)

　　(2)計算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的消費稅：

　　應(yīng)納消費稅=56×250=14000(元)

　　(3)計算該俱樂部的商店當(dāng)年應(yīng)納的增值稅：

　　應(yīng)納增值稅=120÷(1+3%)×3%≈3.5(萬元)

　　(4)計算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的城建稅和教育費附加：

　　應(yīng)納城建稅和教育費附加=(56.4+1.4+3.5)×(7%+3%)=6.13(萬元)

　　加：

　　4.順豐建筑公司2011年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)購進(jìn)稅控收款機1臺，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，上面注明金額為8.5萬元。

　　(2)購進(jìn)木材、鋁合金等材料，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，上面注明的金額為20萬元。

　　(3)當(dāng)月使用上述購進(jìn)的木材、鋁合金的40%生產(chǎn)各種建材1000㎡，每㎡的建材平均的市場價格(不含增值稅)為0.012萬元。其中的800㎡銷售給甲施工企業(yè)，另外200㎡的建材由于本企業(yè)自建的廠房。該自建廠房的行為已向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生的主管稅務(wù)機關(guān)出具了證明。已知該自建項目當(dāng)月的投資額為900萬元(含自產(chǎn)自用的建材)

　　要求：請根據(jù)上述資料回答以下問題：

　　(1)公司購進(jìn)稅控收款機能否從營業(yè)稅中抵扣進(jìn)項稅額?

　　(2)公司購進(jìn)材料用于在建工程能否抵扣進(jìn)項稅額?

　　(3)公司銷售自產(chǎn)建材和將自產(chǎn)建材用于自建項目適用什么樣的稅收政策?

　　(4)計算該公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。(該公司已選擇按照小規(guī)模納稅人計算繳納增值稅)

　　(5)計算該公司當(dāng)月應(yīng)納的營業(yè)稅。

　　【答案】

　　(1)營業(yè)稅的納稅人購進(jìn)稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以憑購進(jìn)稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納的營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，通過換算為不含增值稅的價款，計算抵免營業(yè)稅稅額。當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可以在下棋繼續(xù)抵免。

　　(2)該公司購進(jìn)木材、鋁合金的進(jìn)項稅額不能從營業(yè)稅和增值稅中抵扣，即使是其中的40%生產(chǎn)了建材并銷售，也不能抵扣進(jìn)項稅額，因為其選擇了按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

　　(3)根據(jù)規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額。

　　(4)自產(chǎn)建材用于其在建工程屬于視同銷售的行為。由于其選擇了按小規(guī)模納稅人繳納增值稅，所以：

　　應(yīng)納增值稅=0.012×1000×3%=0.36(萬元)

　　(注：如果該公司對不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅的行為，選擇了按照一般納稅人繳納增值稅，則其用于在建工程所對應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額可以扣除。)

　　(5)計算繳納營業(yè)稅時，應(yīng)該將已繳納增值稅的營業(yè)額剔除。

　　應(yīng)納營業(yè)稅=(900-200×0.012)×3%=26.928(萬元)