2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》精選試題及答案（3）

　　1.華北某油田2012年3月開(kāi)采原油8000噸，當(dāng)月銷售5000噸，取得不含稅銷售額1700萬(wàn)元，用于開(kāi)采原油過(guò)程中加熱的原油400噸，用于職工食堂和浴室的原油20噸，當(dāng)月與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣40000立方米，均已全部銷售，取得不含稅銷售額8.5萬(wàn)元，已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率都是5%。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅為(　)元。

　　A.854250

　　B.857650

　　C.858650

　　D.859650

　　【正確答案】B

　　【解析】應(yīng)納資源稅=[(5000+20)×1700/5000×5%+8.5×5%]×10000=857650(元)

　　2.某公司于2012年8月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房，簽訂售房合同，取得售房款200萬(wàn)元。該辦公用房2008年1月購(gòu)入，購(gòu)房發(fā)票上金額為80萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)不能提供評(píng)估價(jià)格，應(yīng)納土地增值稅額的增值額是(　)萬(wàn)元。(當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%)

　　A.90.1

　　B.162.2

　　C.170.2

　　D.173.4

　　【正確答案】A

　　【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。2008年1月-2012年8月按滿5年計(jì)算，評(píng)估價(jià)格=80×(1+5×5%)=100(萬(wàn)元)，增值額=200-100- (200-80)×5%×(1+7%+3%)(營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加)-200×0.05%-80×4%(購(gòu)房時(shí)的契稅)=90.1(萬(wàn)元)

　　3.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有(　)。

　　A.商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)

　　B.信托投資公司經(jīng)營(yíng)用房

　　C.企業(yè)按政府規(guī)定價(jià)格向職工出租的單位自用房產(chǎn)

　　D.企業(yè)在用的毀損不堪的房產(chǎn)

　　【正確答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A、B、D都是需要繳納房產(chǎn)稅。

　　4.下列各項(xiàng)中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是(　)。

　　A.北京香山公園內(nèi)專設(shè)游客餐廳用地

　　B.用于漁場(chǎng)的辦公樓及職工宿舍用地

　　C.公園中管理單位的辦公用地

　　D.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地

　　【正確答案】C

　　【解析】公園中管理單位的辦公用地可以正常免稅。

　　5.根據(jù)現(xiàn)行政策，下列表述正確的是(　)。

　　A.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下的不計(jì)算車船稅

　　B.掛車按載貨汽車整備質(zhì)量的50%計(jì)征車船稅

　　C.凈噸位不超過(guò)1噸的船舶，免征車船稅

　　D.非機(jī)動(dòng)駁船，免征車船稅

　　【正確答案】B

　　【解析】車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計(jì)算;超過(guò)0.5噸的，按照1噸計(jì)算;凈噸位不超過(guò)1噸的船舶，按照1噸計(jì)算車船稅;非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。

　　1.車輛購(gòu)置稅的納稅環(huán)節(jié)是(　)。

　　A.銷售和使用環(huán)節(jié)

　　B.生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　C.零售環(huán)節(jié)

　　D.登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)

　　【正確答案】D

　　【解析】車輛購(gòu)置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，即最終消費(fèi)環(huán)節(jié)。具體而言，納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)前，繳納車輛購(gòu)置稅。

　　2.甲公司和乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價(jià)值50萬(wàn)元的輔料并收取加工費(fèi)20萬(wàn)元，代乙公司購(gòu)買加工用原材料100萬(wàn)元。該筆加工業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)繳納的印花稅(　)元。

　　A.400

　　B.850

　　C.350

　　D.550

　　【正確答案】D

　　【解析】甲公司代乙公司購(gòu)買的材料屬于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以應(yīng)按要購(gòu)銷合同繳納印花稅，加工費(fèi)按照加工合同貼花，輔料按照購(gòu)銷合同貼花。應(yīng)納印花稅=(100+50)×0.03%+20×0.05%=0.055(萬(wàn)元)=550(元)

　　3.某居民企業(yè)2012年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額120萬(wàn)元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生了公益性捐贈(zèng)支出20萬(wàn)元，購(gòu)買了價(jià)值30萬(wàn)元的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，取得了增值稅專用發(fā)票。假設(shè)當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，2012年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)元。

　　A.19.40

　　B.28.40

　　C.30.00

　　D.31.40

　　【正確答案】B

　　【解析】公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=120×12%=14.4(萬(wàn)元)，所以捐贈(zèng)支出納稅調(diào)增額=20-14.4=5.6(萬(wàn)元)，購(gòu)買環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(萬(wàn)元)

　　4.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中可以不征企業(yè)所得稅的是(　)。

　　A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入

　　B.非營(yíng)利性組織的從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入

　　C.企業(yè)銷售貨物過(guò)程中取得的違約金收入

　　D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

　　【正確答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A、B、C均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

　　5.下列選項(xiàng)中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅的是(　)。

　　A.企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)等名義，免費(fèi)旅游所發(fā)生的費(fèi)用

　　B.個(gè)人非獨(dú)立勞動(dòng)取得報(bào)酬

　　C.個(gè)人提供專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得

　　D.為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費(fèi)收入

　　【正確答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B，按“工資、薪金”所得繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C、D屬于“特許權(quán)使用費(fèi)”所得繳納個(gè)人所得稅。

　　6.下列規(guī)范性文件中，屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)的是(　)。

　　A.《稅收征收管理法》

　　B.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

　　C.《人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》

　　D.《人民共和國(guó)車船稅法》

　　【正確答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A.D屬于稅收法律，選項(xiàng)C屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法。

　　7.A、 B企業(yè)是增值稅一般納稅人，2012年12月初雙方簽訂資產(chǎn)重組協(xié)議，約定A企業(yè)將其全部資產(chǎn)、負(fù)債以及在職員工一并轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)，同時(shí)注銷A企業(yè)的稅務(wù)登記，注銷時(shí)，A企業(yè)的增值稅留抵稅額為10萬(wàn)元。2012年12月B企業(yè)發(fā)生貨物銷售收入1500萬(wàn)元，均開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅款255萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)貨物取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅稅款為120萬(wàn)元，上月留抵稅額為15萬(wàn)元。則2012年12月B企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅(　)。

　　A.110萬(wàn)元

　　B.120萬(wàn)元

　　C.215萬(wàn)元

　　D.375萬(wàn)元

　　【正確答案】A

　　【解析】增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程度辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

　　則2012年12月B企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅=255—120—15—10=110(萬(wàn)元)

　　8.下列不屬于增值稅視同銷售的是(　)。

　　A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送

　　B.將購(gòu)進(jìn)的貨物分配股東

　　C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于投資

　　D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利

　　【正確答案】D

　　【解析】將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利不屬于增值稅視同銷售，是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　9.下列屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的是(　)。

　　A.委托方提供原材料，受托方代墊輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.受托方提供原材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.委托方向受托方購(gòu)買原材料，并要求受托方加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　【正確答案】A

　　【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品必須是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊輔料加工應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　10. 某輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月份外購(gòu)A型汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價(jià)款是280萬(wàn)元，當(dāng)月將其中的 70%用于生產(chǎn)加工B型汽車輪胎，當(dāng)月將加工出的B型汽車輪胎對(duì)外銷售，不含稅銷售額為500萬(wàn)元，另外銷售自產(chǎn)的農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎一批，不含稅銷售價(jià)款150萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)萬(wàn)元。(汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%)

　　A.15

　　B.11.1

　　C.9.12

　　D.6.6

　　【正確答案】C

　　【解析】農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不需要繳納消費(fèi)稅。用外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎，可以按當(dāng)期領(lǐng)用量計(jì)算抵扣已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=500×3%-280×70%×3%=9.12(萬(wàn)元)