2018年注會cpa考試《稅法》備考練習(xí)（20）

　　一、單項選擇題

　　1.下列各項中，可按委托加工應(yīng)稅消費品的規(guī)定征收消費稅的是()。

　　A、受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的

　　B、委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的

　　C、受托方負(fù)責(zé)采購委托方所需原材料的

　　D、受托方提供原材料和全部輔助材料的

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查消費稅委托加工的知識點。委托加工應(yīng)稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能視同委托加工應(yīng)稅消費品。

　　2.某外貿(mào)公司2012年3月從生產(chǎn)企業(yè)購入化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元、增值稅4.25萬元，支付購買化妝品的運輸費用3萬元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費稅為( )。

　　A、7.5萬元

　　B、8.4萬元

　　C、9.7萬元

　　D、10.5萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查消費稅出口退稅政策的知識點。外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進從價定率計征消費稅的消費品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時不含增值稅的價格計算應(yīng)退的消費稅稅款，應(yīng)退消費稅=25×30%=7.5(萬元)。

　　3.下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的是(　)。

　　A、啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B、金銀首飾的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

　　C、金銀首飾的進口環(huán)節(jié)

　　D、摩托車的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查消費稅征稅范圍的知識點。啤酒消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。

　　4.某物業(yè)管理公司2012年4月共取得收入60萬元，其中包括業(yè)主支付的物業(yè)管理費35萬元，代業(yè)主支付的水電費5萬元，燃?xì)赓M3萬元，收取的住房專項維修基金12萬元，臨時停車費5萬元。則該物業(yè)管理公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。

　　A、2

　　B、2.4

　　C、2.6

　　D、3

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核營業(yè)稅計稅依據(jù)的知識點。代業(yè)主支付的水電費、燃?xì)赓M可從收入總額中扣除，住房專項維修基金不征收營業(yè)稅，具體計算過程如下：(60-5-3-12)×5%=2(萬元)。

　　5.某建筑公司在2012年取得一項工程收入500萬元，包括工程原材料及其他材料價款30萬元;另工程完工后取得建設(shè)單位獎勵款20萬元;轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢(購置原價2700萬元)，取得轉(zhuǎn)讓收入3300萬元。該公司2012年應(yīng)納的營業(yè)稅為( )萬元。

　　A、56.1

　　B、45

　　C、44.7

　　D、45.6

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核營業(yè)稅計稅依據(jù)的知識點。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款在內(nèi)。單位轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額。該公司應(yīng)納的營業(yè)稅=(500+20)×3%+(3300-2700)×5%=45.6(萬元)

　　6.下列選項中，不屬于營業(yè)稅征稅行為的是( )。

　　A、納稅人提供礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)

　　B、保險公司在境內(nèi)提供保險勞務(wù)

　　C、旅游公司在境內(nèi)組織旅客出境旅游

　　D、自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核營業(yè)稅征稅范圍的知識點。自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

　　7.下列行業(yè)取得的營業(yè)收入，不應(yīng)按文化體育業(yè)繳納營業(yè)稅的是(　)。

　　A、影劇院

　　B、雜技團

　　C、旅游景點經(jīng)營索道取得的收入

　　D、公園門票收入

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核營業(yè)稅文化體育業(yè)的知識點。選項C屬于服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)。

　　8.下列項目中，準(zhǔn)予從營業(yè)稅計稅營業(yè)額中減除的是( )。

　　A、旅行社支付給合作賓館的住宿費

　　B、廣告公司支付的燈箱廣告制作費

　　C、貸款業(yè)務(wù)的利息支出

　　D、娛樂業(yè)收取的煙酒飲料費

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核營業(yè)稅計稅依據(jù)的知識點。廣告代理業(yè)計稅營業(yè)額可以減除廣告發(fā)布費;貸款業(yè)務(wù)以利息收入為營業(yè)額;娛樂業(yè)的計稅營業(yè)額為向顧客收取的各項費用，沒有減除項目。

　　9.根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，下列說法錯誤的是(　)。

　　A、從事安裝工程作業(yè)，安裝設(shè)備價值均應(yīng)從營業(yè)額中扣除

　　B、金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅

　　C、將自建的房屋對外銷售，既要繳納建筑業(yè)營業(yè)稅，又要繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅

　　D、納稅人自建自用的房屋不繳納建筑業(yè)營業(yè)稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核營業(yè)稅計稅依據(jù)的知識點。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。從事安裝工程作業(yè)，安裝設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備的價款。

　　10.下列各項中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是(　)。

　　A、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入

　　B、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入

　　C、境外單位在境外向境內(nèi)提供國際通信服務(wù)取得的收入

　　D、轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得的收入

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核營業(yè)稅征稅范圍的知識點。選項A，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入，不征收營業(yè)稅;選項B，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入，不征收營業(yè)稅;選項C，境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的國際通信服務(wù)，不征收營業(yè)稅;選項D，轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。11.下列不屬于城市維護建設(shè)稅納稅義務(wù)人的是(　)。

　　A、繳納增值稅的事業(yè)單位

　　B、繳納消費稅的國有企業(yè)

　　C、繳納營業(yè)稅的外商投資企業(yè)

　　D、只繳納個人所得稅的公司職員

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核城建稅納稅義務(wù)人的知識點。城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)人，是指負(fù)有繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅義務(wù)的單位和個人，所以選項D不是城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。

　　12.由受托方代收代繳“三稅”的單位和個人，其代收代繳城建稅適用的稅率是( )。

　　A、委托方所在地稅率

　　B、受托方所在地稅率

　　C、雙方協(xié)商

　　D、從高征收

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核城建稅稅率的知識點。選項B是正確的。

　　13.某市一建筑公司本月應(yīng)納營業(yè)稅10萬元。在稅務(wù)檢查過程中，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)上月隱瞞收入40萬元，被查補營業(yè)稅，并處3倍罰金，則應(yīng)繳納、查補和處罰(處罰方法同營業(yè)稅)的城建稅為( )。

　　A、3360元

　　B、10360元

　　C、130360元

　　D、133360元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核城建稅計算的知識點。應(yīng)納城建稅=100000×7%=7000(元);查補營業(yè)稅=400000×3%=12000(元)，查補城建稅=12000×7%=840(元)，“三稅”處罰，城建稅也應(yīng)處罰(3倍罰金)，處罰城建稅=840×3=2520(元)，共繳納、查補和處罰城建稅=7000+840+2520=10360(元)。

　　14.某市一家外商投資企業(yè)2012年12月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅 30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加以及地方教育附加(　)。

　　A、5000元

　　B、8400元

　　C、8000元

　　D、10000元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核城建稅計算的知識點。城建稅和教育費附加以及地方教育附加計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額;納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。應(yīng)補繳的城建稅和附加=(50000+20000)×(7%+3%+2%)= 8400(元)。

　　15.關(guān)于城建稅及教育費附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是(　)。

　　A、對國家重大水利工程建設(shè)基金照章征收城建稅

　　B、對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退(返)還

　　C、對因減免稅而需要進行增值稅、消費稅退庫的，不可以同時退還已征的城建稅及教育費附加

　　D、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的城建稅及教育費附加

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核城建稅稅收優(yōu)惠的知識點。選項A，對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅;選項C，對由于減免“三稅”而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的城建稅及教育費附加;選項D，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的城建稅及教育費附加。

　　16.設(shè)在某縣城的神州旅行社9月份組織4個國內(nèi)旅游團，收取旅游費120000元，其中替旅游團支付給其他單位的各項費用60000元，改由其他旅游企業(yè)接待1個團，轉(zhuǎn)付旅游費20000元。該旅行社應(yīng)繳城建稅為( )。

　　A、25元

　　B、100元

　　C、150元

　　D、2000元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核城建稅計算的知識點。城建稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。本題中的納稅人實納營業(yè)稅為(120000-60000-20000)×5%=2000(元)，應(yīng)納城建稅=2000×5%=100(元)。

　　17.某鋁土礦2012年6月銷售鋁土礦原礦50000噸，另外移送入選精礦20000噸，選礦比為20%.當(dāng)?shù)剡m用的單位稅額為2元/噸，該礦當(dāng)年應(yīng)繳納資源稅(　)萬元。

　　A、10.8

　　B、14

　　C、22

　　D、30

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核資源稅計算的知識點。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，金屬、非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量，因此，應(yīng)繳納資源稅=(50000+20000÷20%)×2=300000(元)=30(萬元)

　　18.2012年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關(guān)費用合計220萬元(不含印花稅)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和有關(guān)費用為1600萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬元，利息支出210萬元(能夠按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明，但其中有30萬元屬于超過貸款期限的利息)。另知，該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%。該單位應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。

　　A、0

　　B、133.5

　　C、142.5

　　D、292.5

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核土地增值稅應(yīng)納稅額計算的知識點。收入總額=4000(萬元)，扣除項目金額=1600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+(1600+900)×20%=3525(萬元);增值額=4000-3525=475(萬元)，增值率=475÷3525×100%=13.48%<20%。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

　　19.如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費;按照( )總額的3‰ 計算保險費。

　　A、貨價

　　B、運費

　　C、貨價加運費

　　D、貨價、運費及其他相關(guān)費用

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查關(guān)稅完稅價格的知識點。如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費;按照“貨價加運費”兩者總額的3‰ 計算保險費。

　　20.根據(jù)關(guān)稅法的規(guī)定，下列不屬于進境物品的納稅義務(wù)人的是(　)。

　　A、進境物品的郵寄人

　　B、進境郵遞物品的收件人

　　C、攜帶物品進境的入境人員

　　D、以其他方式進口物品的收件人

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查關(guān)稅納稅義務(wù)人的知識點。對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人;對分離運輸?shù)男欣�，推定相�?yīng)的進出境旅客為所有人;對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。

　　21.2010年9月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項目，設(shè)備進口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣600萬元(關(guān)稅稅率為15%)，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2012年8月31日，公司研發(fā)項目完成后，將已計提折舊150萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)(再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅之日關(guān)稅稅率為10%)。該公司應(yīng)補繳關(guān)稅()萬元。

　　A、30

　　B、32

　　C、36

　　D、40

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核關(guān)稅計算的知識點。按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需予補稅的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅。

　　減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，計算公式為：

　　完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格×[1-申請補稅時實際已使用的時間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]補交額為600×(1-2÷5)×10%=36(萬元)

　　22.下列不屬于船舶噸稅的直接優(yōu)惠的是(　)。

　　A、應(yīng)納稅額是人民幣50元以下的船舶免稅

　　B、噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶免稅

　　C、軍隊、武裝警察部隊專用或者征用的船舶免稅

　　D、避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨的船舶免稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核船舶稅收優(yōu)惠的知識點。選項D屬于延期優(yōu)惠。

　　23.位于市區(qū)的某自營出口外資生產(chǎn)企業(yè)， 2012年12月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元，處置未用的原辦公大樓一棟，原購買價100萬，賬面已提折舊50萬，轉(zhuǎn)讓價1000萬。下列各項中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A、該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅49萬元

　　B、應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為400萬元

　　C、該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費附加為3.6萬元

　　D、該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為11.55萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核城建稅計算的知識點。技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征營業(yè)稅，處置辦公樓，按轉(zhuǎn)讓價減購買價的差計算營業(yè)稅=(1000-100)×5%=45(萬元);退稅額是280，免抵退稅額是400，退稅額小于免抵退稅額的差就是免抵額，免抵額作為計算城建稅、教育費附加的依據(jù)。

　　城建稅=(400-280+45)×7%=11.55(萬元)

　　教育費附加=(400-280+45)×3%=4.95(萬元)