參考答案及解析;

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：確定適用稅率：15000/15+1400-2000=400(元);適用稅率為5%。

　　【該題針對“工資薪金所得的計算”知識點進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：①應(yīng)納稅所得額=20000×(1-20%)=16000(元);②捐贈貧困地區(qū)的扣除限額=16000×30%=4800(元);③向農(nóng)村義務(wù)教育的捐款可以全額在稅前扣除;④應(yīng)納個人所得稅=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)。

　　3、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：特許權(quán)使用費(fèi)以個人每次取得的收入計算應(yīng)納稅所得額;劉某兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納個人所得稅=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)

　　4、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得是以每一納稅年度的收入總額減除必要費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，必要費(fèi)用是指按月減除2000元(2011年9月份以后為3500元)，實際減除的相當(dāng)于個人的生計及其他費(fèi)用。

　　5、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。個人所得稅= 10000÷10×3×2×20%×50%=600(元)

　　6、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：年終一次性獎金應(yīng)納個人所得稅的計算：

　　[48000-(2000-1500)]÷12=3958.33(元)，適用稅率15%，速算扣除數(shù)是125元

　　含稅的全年一次性獎金收入=[48000-125-(2000-1500)]÷(1-15%)=55735.29(元)

　　55735.29÷12=4644.61元，適用稅率15%，速算扣除數(shù)是125元

　　應(yīng)納個人所得稅=55735.29×15%-125=8235.29(元)

　　7、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：按照規(guī)定，個人分別取得派遣單位和雇傭單位的工資收入時，支付工資各方首先應(yīng)代扣代繳個人所得稅，雇傭單位可以將上交派遣單位的部分扣除。2011年9月1日起每月減除3500元生計費(fèi)。兩個單位代扣代繳個人所得稅合計=4000×10%-105+(8000-1000-3500)×10%-105=540(元)

　　8、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：該外籍專家為在華居住不超過90天的情況，所以境內(nèi)工作期間境外支付的不納稅。

　　11月份應(yīng)納個人所得稅=[(30000+10000*6.8-4800)*45%-13505]*30000/(30000+10000×6.8)*24.5/30=7108.75 (元)

　　9、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅中允許扣除的修繕費(fèi)用每次800為限，一次扣不完的，下次可以繼續(xù)扣除，所以本題發(fā)生的修繕費(fèi)用在1月扣除800，二月可以繼續(xù)扣除800，三月扣除剩下的400，該年度總的個人所得稅=(2500-800-800)×10%+(2500-800-800)×10%+(2500-400-800)×10%+(2500-800)×10%×9=1840元

　　10、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：納稅人在境外實際繳納的稅額準(zhǔn)予在計稅時進(jìn)行抵免，但最多不能超過境外所得按我國稅法計算的抵免限額。

　　該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國補(bǔ)繳個人所得稅額=[20000×(1-20%)×20%+1400×20%]-3300+(3000-800)×20%×(1-30%)-280=208(元)

　　11、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：員工行權(quán)時，從企業(yè)取得股票的實際購買價(施權(quán)價)低于購買日公平市場價(指該股票當(dāng)日的收盤價)的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅，故C選項表述正確。

　　12、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：個人所得稅法對稿酬“次”的規(guī)定為：同一作品出版發(fā)表以后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并為一次扣減費(fèi)用之后，計算個人所得稅。王某所獲稿酬應(yīng)納個人所得稅=(5000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。

　　13、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：該外籍專家為在華居住不超過90天的情況，所以境內(nèi)工作期間境外支付的不納稅。

　　11月份應(yīng)納個人所得稅=[(30000+10000×6.25-4800)×45%-13505]×30000÷(30000+10000×6.25)×21.5÷30=6033.95(元)。

　　14、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：外籍個人以非現(xiàn)金或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補(bǔ)貼可以免稅，現(xiàn)金形式取得的不能免稅。

　　15、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：同一件作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。

　　2、

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：個人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個人以及在中國境內(nèi)無住所但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人，為個人所得稅的居民納稅人，對我國的個人所得稅負(fù)無限納稅義務(wù)。

　　3、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：自行申報納稅的納稅義務(wù)人：

　　(1)自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的;

　　(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國境外取得所得的;

　　(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;

　　(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　4、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項B、D應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅。

　　5、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：個人處置打包債權(quán)取得的收入，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅;企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目繳納個人所得稅。

　　6、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：個人獲得的不競爭價款按偶然所得征收個稅;企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目繳納個人所得稅。

　　7、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：

　　8、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭�體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。

　　9、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：個人將自己的文字作品出版成圖書的所得，屬于稿酬所得，不按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個人所得稅。

　　10、

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：選項B屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得，選項C屬于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得。

　　11、

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：個人所得稅的比例稅率適用于八個應(yīng)稅項目，包括選項A、D;選項B適用于九級超累稅率;選項C適用于五級超累稅率。

　　12、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：特許權(quán)使用費(fèi)所得和財產(chǎn)租賃所得可以扣除一定的費(fèi)用。

　　13、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　三、計算題

　　1、

　　【正確答案】：(1)單位支付的工資、薪金應(yīng)納稅額

　　= [(8000+5000-2000)×20%-375] + [(8000-2000) ×20%-375] ×7+[(8000-3500) ×10%-105] ×4=8980(元)

　　(2)個人的所得(不含偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得)用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計征的所得)或當(dāng)年(按年計征的所得)計征個人所得稅時，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　就業(yè)咨詢宣講所得應(yīng)繳納個人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)

　　(3)勞務(wù)費(fèi)收入應(yīng)納個人所得稅=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(元)

　　(4)特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納個人所得稅=18000 ×(1-20%)×20%-1800=1080(元)

　　(5)境外股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)納稅額=50000×20%=10000(元)

　　(6)轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納個人所得稅=(40000-30000-280)×20%=1944(元)

　　【答案解析】：

　　2、

　　【正確答案】：(1)外籍個人以實報實銷方式取得住房補(bǔ)貼免稅，以現(xiàn)金形式取得的伙食補(bǔ)貼不免稅。

　　(2)2011年約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納個人所得稅=(4000-800-800)×20%+(4000-800-400)×20%+(4000-800)×20%×4=3600(元)

　　(3)外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，免征個人所得稅，但是從境內(nèi)內(nèi)資企業(yè)取得的股息、紅利所得不免稅。

　　約翰取得的紅利所得應(yīng)繳納的個人所得稅=12000×20%=2400(元)

　　(4)約翰取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個人所得稅=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(元)

　　(5)2011年約翰“工資、薪金”所得應(yīng)繳納的個人所得稅=[(39800+200-4800)×25%-1375]×8+[(39800+200-4800)×30%-2755]×4=90620(元)

　　2011年約翰在中國境內(nèi)合計應(yīng)繳納個人所得稅=90620+3600+2400+2800=99420 (元)

　　【答案解析】：