二、多項(xiàng)選擇題

　　1.某木材公司將一批自產(chǎn)實(shí)木地板用于本企業(yè)賓館，其成本為8萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率和成本利潤(rùn)率均為5%，則其計(jì)稅銷售額(組價(jià))為(　)。

　　A、消費(fèi)稅組價(jià)為8.84萬(wàn)元

　　B、消費(fèi)稅組價(jià)為9.26萬(wàn)元

　　C、增值稅組價(jià)為7.18萬(wàn)元

　　D、增值稅組價(jià)為8.84萬(wàn)元

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核消費(fèi)稅自產(chǎn)自用應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的組價(jià)中，成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅規(guī)定中執(zhí)行，即組價(jià)=8×(1+5%)÷(1-5%)=8.84(萬(wàn)元)，這一價(jià)格也是計(jì)算增值稅的依據(jù)。

　　2.某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有(　)。

　　A、為檢測(cè)性能留作自用

　　B、用于本廠安全技術(shù)研發(fā)部作碰撞試驗(yàn)

　　C、移送改裝分場(chǎng)改裝加長(zhǎng)型豪華小轎車

　　D、供上級(jí)單位長(zhǎng)期使用

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核自產(chǎn)自用消費(fèi)稅的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B不屬于進(jìn)入消費(fèi)領(lǐng)域使用的應(yīng)稅消費(fèi)品，不納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C為自產(chǎn)自用，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不納消費(fèi)稅;選項(xiàng)A、D為消費(fèi)稅的視同銷售行為，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

　　3.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的問(wèn)題，說(shuō)法正確的有(　)。

　　A、某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價(jià)款25萬(wàn)元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天

　　B、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　C、某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　D、某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實(shí)際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為5月份

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考核消費(fèi)稅申報(bào)和繳納的知識(shí)點(diǎn)。納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：

　　(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

　　(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

　　4.下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有(　)。

　　A、城市維護(hù)建設(shè)稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征

　　B、對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)返還

　　C、對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)退庫(kù)

　　D、納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金和罰款，應(yīng)一并作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還。城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　5.北京市某外資公司2012年12月6日在上海轉(zhuǎn)讓位于上海市區(qū)的一處房產(chǎn)，購(gòu)進(jìn)價(jià)格52萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)格65萬(wàn)元，假定12月不涉及其他業(yè)務(wù)，則關(guān)于城建稅，下列說(shuō)法正確的有(　)。

　　A、城建稅應(yīng)在上海繳納

　　B、城建稅應(yīng)在北京繳納

　　C、城建稅的計(jì)算適用7%的稅率

　　D、城建稅為0.0325萬(wàn)元

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為不動(dòng)產(chǎn)所在地，相應(yīng)城建稅的繳納地點(diǎn)也為不動(dòng)產(chǎn)所在地。稅率使用不動(dòng)產(chǎn)所在地的稅率。城建稅=(65-52)×5%×7%=0.0455(萬(wàn)元)。

　　6.以下經(jīng)濟(jì)組織單位中，屬于城建稅納稅人的有( )。

　　A、從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事業(yè)單位

　　B、集體所有制企業(yè)

　　C、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的小商販

　　D、外商投資企業(yè)

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 自2010年12月1日起，對(duì)外國(guó)投資企業(yè)征收城建稅。

　　7.以下關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的說(shuō)法，正確的有(　)。

　　A、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅

　　B、對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C、對(duì)軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)即征即退的增值稅，可以在增值稅退還時(shí)，同時(shí)退還隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D、城市維護(hù)建設(shè)稅原則上是不單獨(dú)減免的，但因城建稅具有附加稅性質(zhì)，所以當(dāng)主稅發(fā)生減免時(shí)，城建稅相應(yīng)發(fā)生稅收的減免

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)C，“三稅”實(shí)行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還。

　　8.下列營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策中，暫按3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅的有(　)。

　　A、家政服務(wù)取得的收入

　　B、高速公路車輛通行費(fèi)收入

　　C、農(nóng)村信用社的金融保險(xiǎn)收入

　　D、個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得租金收入

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】A選項(xiàng)，家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

　　9.按照現(xiàn)行政策規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有(　)。

　　A、殘疾人員設(shè)立的私營(yíng)企業(yè)提供的勞務(wù)

　　B、境內(nèi)單位在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)取得的收入

　　C、家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入

　　D、保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免稅。自2011年10月1日至2014年9月30日，對(duì)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

　　10.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A、航空公司所屬分公司，應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B、電信單位提供電信勞務(wù)，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C、納稅人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅

　　D、納稅人在境內(nèi)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】航空公司所屬分公司，營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　11.按照現(xiàn)行政策規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有(　)。

　　A、殘疾人員設(shè)立的私營(yíng)企業(yè)提供的勞務(wù)

　　B、境內(nèi)單位在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)取得的收入

　　C、家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入

　　D、保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免稅。自2011年10月1日至2014年9月30日，對(duì)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

　　12.下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有(　)。

　　A、賒銷的應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出貨物的當(dāng)天

　　B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

　　C、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)天

　　D、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核消費(fèi)稅申報(bào)和繳納的知識(shí)點(diǎn)。賒銷的應(yīng)稅消費(fèi)品，為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨當(dāng)天。

　　13.下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述正確的有(　)。

　　A、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，一律不得給予減免稅

　　B、委托加工的已稅汽車輪胎已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，準(zhǔn)予按規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)汽車輪胎應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額中扣減

　　C、納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅

　　D、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品直接在國(guó)內(nèi)銷售時(shí)征收消費(fèi)稅

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核消費(fèi)稅申報(bào)和繳納的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤是因?yàn)橄�費(fèi)稅實(shí)行單一環(huán)節(jié)征稅，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品在進(jìn)口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納了消費(fèi)稅，在國(guó)內(nèi)銷售時(shí)，就不再繳納消費(fèi)稅了。