三、計(jì)算題

　　1.

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年4月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)進(jìn)口一批生產(chǎn)用原材料，以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的貨價(jià)折合人民幣(下同)為150萬元，采用鐵路運(yùn)輸進(jìn)口該批原材料，該批原材料運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。當(dāng)月繳納相關(guān)稅費(fèi)后，海關(guān)放行，并取得海關(guān)開具的專用繳款書。

　　(2)當(dāng)月從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)辦公用品一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元。

　　(3)采用分期收款方式銷售一批貨物，合同約定銷售貨物全部含稅金額為456萬元，當(dāng)月應(yīng)收回含稅金額的70%，但由于購買方資金緊張，當(dāng)月只收回含稅金額的60%。委托乙運(yùn)輸公司(增值稅一般納稅人)運(yùn)輸該批貨物，取得乙運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2萬元。

　　(4)將上月從農(nóng)民手中購進(jìn)的一批小麥(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)用于了職工食堂，該批小麥賬面成本為13萬元。

　　其他資料：甲企業(yè)上月月末留抵稅額為3萬元;關(guān)稅稅率為20%;甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)均取得合法的憑證，在當(dāng)月認(rèn)證并抵扣。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題。

　　(1)甲企業(yè)進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅和關(guān)稅合計(jì)金額。

　　(2)甲企業(yè)2014年4月應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(3)甲企業(yè)2014年4月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(4)甲企業(yè)2014年4月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

　　2.

　　某綜合服務(wù)公司為增值稅一般納稅人，2014年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)提供代理記賬服務(wù)開具的增值稅普通發(fā)票上注明金額25萬元。

　　(2)提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)，向委托方共收取含稅價(jià)款45萬元，其中含代委托方支付的行政事業(yè)性收費(fèi)10萬元(由政府單位開具相關(guān)的票據(jù))。

　　(3)當(dāng)月提供運(yùn)輸勞務(wù)，取得運(yùn)輸收入價(jià)稅合計(jì)金額為22萬元(其中含旅客運(yùn)輸服務(wù)8萬元)。

　　(4)委托某廣告公司為本公司的業(yè)務(wù)打廣告，支付廣告公司不含稅廣告宣傳費(fèi)16萬元，取得廣告公司開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(5)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)自行開發(fā)的專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入10萬元，另收取與該技術(shù)相關(guān)的技術(shù)咨詢費(fèi)2萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題。

　　(1)計(jì)算該公司當(dāng)月提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　(2)計(jì)算該公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(3)計(jì)算該公司當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　(4)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

　　3.

　　某建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱甲公司)，2014年4月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)承包某工業(yè)企業(yè)的一項(xiàng)建筑工程，合同約定工程總價(jià)款為1200萬元，其中含甲公司提供自產(chǎn)的建筑材料400萬元;因進(jìn)度需要當(dāng)月將工程總價(jià)款的1/4分包給乙公司。工業(yè)企業(yè)另提供設(shè)備價(jià)款50萬元。

　　(2)當(dāng)月受托進(jìn)行建筑物拆除并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償款。向委托方共收取價(jià)款800萬元，其中含提供建筑物拆除勞務(wù)工程款300萬元，代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)400萬元。

　　(3)將本公司2010年購置的一棟辦公樓對(duì)外銷售，取得銷售收入1800萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)50萬元。該辦公樓購置時(shí)支付購置價(jià)款1200萬元，另繳納相關(guān)稅費(fèi)20萬元。

　　(4)將自己使用過的一項(xiàng)設(shè)備對(duì)外銷售，取得含稅銷售收入60萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題。

　　(1)計(jì)算甲公司業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納的營業(yè)稅。

　　(2)計(jì)算甲公司業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納的營業(yè)稅。

　　(3)計(jì)算甲公司業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納的營業(yè)稅。

　　(4)計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

　　4.

　　張某為某上市公司的員工，2014年4月取得下列收入：

　　(1)取得當(dāng)月工資4500元，第一季度獎(jiǎng)金5000元。

　　(2)2010年4月購買任職公司的股票10000股，此后一直持有，2014年4月取得股息、紅利收入3000元，另將其中的5000股對(duì)外銷售，取得銷售收入18000元。

　　(3)在某報(bào)刊上連載其創(chuàng)作的小說，共連載10次，每次取得收入600元。

　　(4)利用業(yè)余時(shí)間為另一公司提供設(shè)計(jì)勞務(wù)取得收入60000元，當(dāng)即拿出20000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給貧困地區(qū)。

　　(5)當(dāng)月去美國旅游，在美國參加抽獎(jiǎng)活動(dòng)中獎(jiǎng)2000元，在美國已納個(gè)人所得稅500元，另將自己的一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給美國一企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓收入50000元，在美國已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅6000元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題。

　　(1)計(jì)算張某當(dāng)月應(yīng)按“工資薪金所得”項(xiàng)目繳納的個(gè)人所得稅。

　　(2)計(jì)算張某取得的股息、紅利所得和轉(zhuǎn)讓股票所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(3)計(jì)算張某連載小說應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(4)計(jì)算張某提供設(shè)計(jì)勞務(wù)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(5)計(jì)算張某在美國旅游期間取得中獎(jiǎng)所得和轉(zhuǎn)讓專利權(quán)所得應(yīng)在我國補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。

　　四、綜合題

　　1.

　　位于市區(qū)的境內(nèi)甲企業(yè)，系增值稅一般納稅人，屬于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2013年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤1150萬元，有關(guān)資料如下：

　　(1)取得不含稅產(chǎn)品銷售收入1800萬元，與收入配比的銷售成本為250萬元，營業(yè)稅金及附加為15萬元。

　　(2)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)符合條件的技術(shù)所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元。與該技術(shù)所有權(quán)有關(guān)的成本費(fèi)用為100萬元。

　　(3)“投資收益”由兩部分組成，一是撤回對(duì)境內(nèi)居民企業(yè)乙公司(非上市公司)的投資取得120萬元，其中含初始投資成本65萬元，另含相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤和盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分30萬元。二是從境外A 公司分回投資收益折合人民幣40萬元，已經(jīng)在A 國按照規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅，A 國的企業(yè)所得稅稅率為10%。

　　(4)發(fā)生管理費(fèi)用600萬元，其中含與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出300萬元，訴訟費(fèi)10萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用60萬元(由專門用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備維護(hù)費(fèi)20萬元和研發(fā)成果鑒定費(fèi)用40萬元組成)。發(fā)生銷售費(fèi)用350萬元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為300萬元。發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，其中向職工借款300萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借款期限半年，公司與職工簽訂了合法、有效的借款合同并支付利息費(fèi)用24萬元(同期同類銀行貸款年利率為5%)。

　　(5)企業(yè)按上年職工工資總額的10%標(biāo)準(zhǔn)為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)30萬元(超過國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)14萬元)，為投資者支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)20萬元，為本企業(yè)一大型設(shè)備投保，支付保險(xiǎn)費(fèi)15萬元。

　　(6)“營業(yè)外支出”由三部分構(gòu)成，一是通過企業(yè)行政部門直接對(duì)貧困地區(qū)捐款45萬元;二是因違反食品安全法被工商管理部門處以罰款10萬元;三是訂購的一批材料因臨時(shí)取消不再購進(jìn)而支付給供貨方的違約金25萬元。

　　(7)該公司在2013年共計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備35萬元(未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定)。

　　(8)12月20日，發(fā)現(xiàn)2012年度實(shí)際發(fā)生的一項(xiàng)資產(chǎn)損失，未在當(dāng)年稅前扣除，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除，申報(bào)的損失金額為20萬元。已知該企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額為100萬元，實(shí)際繳納企業(yè)所得稅15萬元。

　　其他相關(guān)資料：管理費(fèi)用中不含業(yè)務(wù)(5)中列支的保險(xiǎn)費(fèi);不考慮其他納稅事項(xiàng)。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額;

　　(2)甲企業(yè)2013年發(fā)生的業(yè)務(wù)(4)中管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額;

　　(3)甲企業(yè)2013年發(fā)生的銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額;

　　(4)甲企業(yè)2013年發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額;

　　(5)甲企業(yè)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額;

　　(6)甲企業(yè)“營業(yè)外支出”賬戶應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額;

　　(7)甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)的2012年的資產(chǎn)損失，應(yīng)如何處理;

　　(8)甲企業(yè)2013年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅.

　　2.

　　2014年4月某市稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其所轄區(qū)內(nèi)的甲房地產(chǎn)開發(fā)公司(以下簡稱甲公司)進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供該房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的資料如下：

　　(1)2012年2月以1200萬元的價(jià)格取得一塊土地使用權(quán)，并繳納相關(guān)稅費(fèi)20萬元，此后一直處于閑置狀態(tài)，繳納土地閑置費(fèi)250萬元。

　　(2)2013年5月，占用土地的80%動(dòng)工建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓，2014年1月份工程全部竣工驗(yàn)收完畢，根據(jù)合同約定，工程總價(jià)款為800萬元(其中建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的幼兒園工程成本60萬元)，甲公司扣留工程價(jià)款的5%作為工程質(zhì)量保證金，其余款項(xiàng)全部支付，建筑公司按照實(shí)際收取的金額開具發(fā)票。

　　(3)為建設(shè)該住宅樓，向金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)生借款利息80萬元(其中含罰息20萬元)，能夠提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明，且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偂?/P>

　　(4)2014年3月對(duì)外銷售建筑面積的90%，共取得銷售收入2500萬元;剩余的建筑面積全部對(duì)外出租，每月取得租金收入20萬元。

　　其他資料：其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為4%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，按順序計(jì)算回答下列問題。

　　(1)簡要說明稅務(wù)機(jī)關(guān)要求甲公司進(jìn)行土地增值稅清算的理由。

　　(2)計(jì)算甲公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。

　　(3)計(jì)算甲公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)允許扣除的開發(fā)成本。

　　(4)計(jì)算甲公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)允許扣除的開發(fā)費(fèi)用。

　　(5)計(jì)算甲公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)允許扣除的“與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)的稅金”。

　　(6)計(jì)算甲公司上述行為應(yīng)繳納的土地增值稅。