參考答案：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志;選項(xiàng)C，納稅人不一定是負(fù)稅人，比如間接稅的納稅人就不是負(fù)稅人;選項(xiàng)D，征稅對象主要是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為。

　　【該題針對“稅法的構(gòu)成要素”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：B選項(xiàng)，附有運(yùn)輸清單的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【該題針對“進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：該商店應(yīng)納增值稅=(18000+2000+20400-1000)÷(1+3%)×3%=1147.57(元)。

　　【該題針對“應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)

　　=100×(5000-1500)÷(1+17%)×(17%+5%)=65811.97(元)

　　【該題針對“應(yīng)納稅額計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

　　本月應(yīng)納營業(yè)稅=[(40-18)+(30-16)+(12-5)]×5%=2.15(萬元)

　　【該題針對“營業(yè)稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅之和,罰款和滯納金不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　補(bǔ)繳城建稅和教育附加合計(jì)=10×(7%+3%)=1(萬元)

　　【該題針對“城建稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核關(guān)稅完稅價格的確定。

　　【該題針對“進(jìn)口貨物的完稅價格”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：應(yīng)納資源稅=3000÷20%×20=300000(元)

　　【該題針對“課稅數(shù)量和稅額計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：對同一類事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采取相同的會計(jì)政策或處理方法。會計(jì)核算與稅務(wù)處理規(guī)定不一致的，以稅務(wù)處理規(guī)定為準(zhǔn)。

　　【該題針對“扣除項(xiàng)目的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅;納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　甲企業(yè)應(yīng)繳納土地使用稅=10000×20÷3×1=66666.67(元)

　　乙企業(yè)應(yīng)繳納土地使用稅=10000×20÷3×2+10000×10÷12×11=225000 (元)

　　【該題針對“土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：政府機(jī)構(gòu)自用辦公房屬于免征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)，但對出租房產(chǎn)，應(yīng)以其租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　應(yīng)納房產(chǎn)稅=220×12%=26.4(萬元)

　　【該題針對“房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：在人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買方而不是賣方，這與所有的其他稅種不同。此題中，將房產(chǎn)用于償債的張先生、以房屋權(quán)屬作價投資的某企業(yè)集團(tuán)均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權(quán)屬的承受人，所以不繳納契稅;選項(xiàng)C是免納契稅的范圍;選項(xiàng)A對于買方拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。

　　【該題針對“契稅的征收范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　13.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：稅法規(guī)定，已登記注冊的應(yīng)稅車輛，其底盤和發(fā)動機(jī)發(fā)生更換的，其最低計(jì)稅價格按同類型新車最低計(jì)稅價格的70%計(jì)算。

　　應(yīng)納車輛購置稅=317000×70%×10%=22190(元)

　　【該題針對“車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　14.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，屬于非營業(yè)賬簿;選項(xiàng)C和選項(xiàng)D，均免稅。

　　【該題針對“印花稅征稅范圍(1)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　15.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：土地使用權(quán)相交換的，其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額;采用分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施，應(yīng)按合同總價款為計(jì)稅依據(jù);以劃撥方式取得土地，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益。

　　【該題針對“契稅的計(jì)稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　16.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：不得稅前扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1-標(biāo)準(zhǔn)比例/關(guān)聯(lián)債資比例)

　　關(guān)聯(lián)債資比例=年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和÷年度各月平均權(quán)益投資之和=(1800×3)/(2500×12)=0.18

　　因?yàn)?.18<2，所以，(1-標(biāo)準(zhǔn)比例/關(guān)聯(lián)債資比例)為負(fù)數(shù)，因此，本題不用計(jì)算不得扣除的利息支出，全部的27萬元利息都可以扣除。

　　【該題針對“稅前扣除項(xiàng)目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　17.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：種羊?qū)儆谛箢惿�產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按不低于3年計(jì)提折舊。

　　【該題針對“扣除原則和范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　18.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：張某在某國取得所得應(yīng)補(bǔ)稅額=40000×(1-20%)×20%×(1-30%)-4500=-20(元)，留待以后年度抵扣;將手稿原件公開拍賣取得的收入應(yīng)該按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅，應(yīng)繳納的個人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元);合計(jì)應(yīng)在我國繳納個人所得稅8000(元)

　　【該題針對“稿酬所得”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　19.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：特許權(quán)使用費(fèi)以個人每次取得的收入計(jì)算應(yīng)納稅所得額;劉某兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納個人所得稅=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)

　　【該題針對“特許權(quán)使用費(fèi)所得”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　20.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：稅務(wù)籌劃的直接目的就是降低稅負(fù)，減輕納稅負(fù)擔(dān)。

　　【該題針對“稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】：ABCD

　　【該題針對“稅法地位和其他法律的關(guān)系”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：儲備費(fèi)應(yīng)當(dāng)作為價外費(fèi)用并入銷售額中計(jì)算銷項(xiàng)稅

　　【該題針對“銷項(xiàng)稅額的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3.

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項(xiàng)AB，均為給予免稅，但不予退稅。

　　【該題針對“出口貨物退(免)稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4.

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：注意消費(fèi)稅的征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)及押金計(jì)稅的規(guī)定。選項(xiàng)A注意應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不存在計(jì)稅問題。

　　【該題針對“計(jì)稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5.

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：品牌使用費(fèi)屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采用何種方式以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中計(jì)算消費(fèi)稅。

　　【該題針對“計(jì)稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6.

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：對個人出租的商業(yè)房，按5%的稅率征收營業(yè)稅。采用預(yù)收租金方式結(jié)算的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天。

　　應(yīng)納營業(yè)稅=14400×5%=720(元)

　　應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=720×7%=50.4(元)

　　應(yīng)納教育費(fèi)附加=720×3%=21.6(元)

　　【該題針對“營業(yè)稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7.

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：進(jìn)口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅：

　　(1)在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的;

　　(2)起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的;

　　(3)海關(guān)查驗(yàn)時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。

　　【該題針對“關(guān)稅的減免優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8.

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項(xiàng)B應(yīng)為以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量;選項(xiàng)D應(yīng)為對于金屬礦和非金屬礦均按照選礦比計(jì)算確定。

　　【該題針對“課稅數(shù)量和稅額計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9.

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：上述四種情況均是納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款。

　　【該題針對“土地增值稅的基本原理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：自2009年12月1日起，對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積(不是實(shí)際使用面積)計(jì)算應(yīng)征稅款。

　　【該題針對“土地增值稅的征收范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11.

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：以房產(chǎn)聯(lián)營投資的，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對待： 以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅; 以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，只收取固定收入的，實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，因此應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅;對于成立有限公司的，因房產(chǎn)一般要過戶到新公司的名下，故投資方不再繳納房產(chǎn)稅。

　　【該題針對“房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：車船稅的計(jì)稅依據(jù)為輛、凈噸位、自重噸位。

　　【該題針對“車船稅基本原理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　13.

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：企業(yè)從國外進(jìn)口自用的車輛按組成計(jì)稅價格計(jì)稅。

　　【該題針對“車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　14.

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：財(cái)稅咨詢合同、委托代理記賬合同不屬于應(yīng)稅合同。

　　【該題針對“印花稅稅目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　15.

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：契稅應(yīng)由承受方繳納。

　　【該題針對“契稅納稅人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　16.

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：本題考核重組交易中，適用特殊性規(guī)定的政策(參見教材355、359頁)

　　【該題針對“企業(yè)重組”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　17.

　　【正確答案】：ABCD

　　18.

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：根據(jù)規(guī)定，以產(chǎn)權(quán)配偶名義或產(chǎn)權(quán)人夫妻雙方名義按市場價格重新購房的，可以享受規(guī)定的優(yōu)惠政策，以其他人 名義按市場價重新購房的，產(chǎn)權(quán)人出售住房所得應(yīng)繳納的個人所得稅，不予免稅。

　　【該題針對“特殊計(jì)稅項(xiàng)目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　19.

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項(xiàng)D，發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)才有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

　　【該題針對“稅款征收”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　20.

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項(xiàng)D對省級稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，經(jīng)向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議，對總局的復(fù)議決定不服的，納稅人不能向國務(wù)院申請裁決，只能向人民法院起訴。

　　【該題針對“稅務(wù)行政復(fù)議”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】