參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.C

　　[解析]全國(guó)人大、人大常委會(huì)制定稅收法律;國(guó)務(wù)院制定稅收法規(guī);由國(guó)務(wù)院主管部門(mén)制定部門(mén)規(guī)章。地方政府只能制定地方規(guī)章。

　　2.D

　　[解析]年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

　　3.B

　　[解析]進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照海關(guān)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納消費(fèi)稅。

　　4.B

　　[解析]將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　5.D

　　[解析]當(dāng)期的免抵稅額是城建稅的計(jì)稅依據(jù);同時(shí)城建稅是進(jìn)口不征，出口不退。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加=20×(7%+3%)=2(萬(wàn)元)

　　6.C

　　[解析]ABD正確，C應(yīng)以查獲日實(shí)施的稅率計(jì)算。

　　7.A

　　[解析]納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。因此A不對(duì)。

　　8.A

　　[解析]增值額=1000-1200×60%-60=220(萬(wàn)元)扣除項(xiàng)目=1000-220=780(萬(wàn)元)

　　增值率=220/780=28.2%

　　應(yīng)納土地增值稅=220×30%=66(萬(wàn)元)

　　9.C

　　[解析]房產(chǎn)不在一地的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　10.A

　　[解析]直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內(nèi)。企業(yè)內(nèi)的道路和綠化占地不屬于社會(huì)性公共用地，應(yīng)照章征稅。

　　應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(58000-21000)×5=185000(元)

　　11.B

　　[解析]該公司應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=5×(20+20×30%)÷(1-9%)×10%=14.29(萬(wàn)元)

　　12.C

　　[解析]納稅人對(duì)扣繳義務(wù)人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出;車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門(mén)核發(fā)的車船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)所記載日期的當(dāng)月;.跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。

　　13.C

　　[解析]對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。

　　14.c

　　[解析]應(yīng)納稅額=(500+300)×5%=40(萬(wàn)元)

　　15.D

　　[解析]選項(xiàng)ABC是不征稅收入，選項(xiàng)D要按規(guī)定征稅。

　　16.D

　　[解析]在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額=(1000+300)×25%-300×30%=235(萬(wàn)元)

　　17.B

　　[解析]免稅法是有效地消除國(guó)際重復(fù)征稅的辦法。

　　18.A

　　[解析]選項(xiàng)A是查驗(yàn)征收;選項(xiàng)B是查定征收方式;選項(xiàng)C是查賬征收;選項(xiàng)D是定期定額征收。

　　19.B

　　[解析]選項(xiàng)中只有B屬于征稅行為。

　　20.B

　　[解析]用不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，免征營(yíng)業(yè)稅。所以用不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行投資屬于利用免稅籌劃方法。

　　二、多選選擇題

　　1.AD

　　[解析]契稅與房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅。

　　2.AD

　　[解析]銷售寵物飼料不免稅;生產(chǎn)銷售化肥不免征增值稅，稅率13%。

　　3.AB

　　[解析]用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，使用最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù);啤酒從量征收，其包裝物押金逾期時(shí)不繳納消費(fèi)稅。

　　4.BCD

　　[解析]殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免稅。

　　5.AC

　　[解析]罰款和滯納金、關(guān)稅不能作為城建稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。

　　6.AB

　　[解 析]出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其 中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物成交價(jià)格是指該貨物出口銷售到我國(guó)境外時(shí)買(mǎi)方向賣(mài)方實(shí)付或應(yīng)付的價(jià)格。出口貨物成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金 的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)予扣除。

　　7.CD

　　[解析]資源稅采取從量定額和從價(jià)定率(適用于在新疆開(kāi)采原油、天然氣)的辦法計(jì)征，實(shí)施“級(jí)差調(diào)節(jié)”的原則;進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。

　　8.BCD

　　[解析]土地增值稅法中規(guī)定要按評(píng)估價(jià)的情形有：出售舊房及建筑物的;虛報(bào)、隱瞞成交價(jià)格的;扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的;成交價(jià)低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)，又無(wú)正當(dāng)理由的。

　　9.ABC

　　[解析]農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)厥褂枚愵~減半征收耕地占用稅。

　　10.ABD

　　[解析]貼息貸款合同免納印花稅;外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同，國(guó)家指定收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)合同，免征印花稅。

　　11.AC

　　[解 析]扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。對(duì)于應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依 法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該企 業(yè)的應(yīng)納稅款。

　　12.ABCD

　　[解析]納稅人(包括單位納稅人和個(gè)人納稅人)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

　　(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。

　　(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

　　(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

　　(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

　　(6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

　　13.AB

　　[解析]稅務(wù)籌劃具有合法性、籌劃性和目的性的特點(diǎn)。

　　14.ABC

　　[解析]稅務(wù)咨詢的形式一般有口頭咨詢、書(shū)面咨詢、網(wǎng)絡(luò)咨詢、常年稅務(wù)顧問(wèn)等。

　　15.AD

　　[解析]選項(xiàng)A可以加計(jì)50%扣除，選項(xiàng)D可以加計(jì)100%扣除。

　　16.ACD

　　[解析]同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅，故應(yīng)排除B項(xiàng);其余三項(xiàng)都要合并為一次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　17.AD

　　[解析]在異地從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的單位，應(yīng)在工程作業(yè)所在地扣繳個(gè)人所得稅;納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)算納稅。

　　18.ABC

　　[解 析]國(guó)際稅收協(xié)定是以國(guó)內(nèi)稅法為基礎(chǔ)的。地位關(guān)系分兩種模式，不同模式，二者的地位關(guān)系不同。第一種模式：國(guó)際稅收協(xié)定優(yōu)于國(guó)內(nèi)稅法;第二種模式：國(guó)際稅 收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法具有同等的法律效力，出現(xiàn)沖突時(shí)按照“新法優(yōu)于舊法”和“特別法優(yōu)于普通法”等處理法律沖突的一般性原則來(lái)協(xié)調(diào)。

　　19.ACD

　　[解析]只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的不需要辦理稅務(wù)登記和臨時(shí)稅務(wù)登記。

　　20。ABC

　　[解析]交換房屋的價(jià)值相等的不征收契稅。