2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》高頻考點(diǎn)練習(xí)（15）

　　1.家具廠(增值稅一般納稅人)銷售貨物30000元(不含稅)同時(shí)送貨上門，單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)1000元，則該家具廠的增值稅銷項(xiàng)稅額為()。

　　A.5100元

　　B.5270元

　　C.5245.30元

　　D.5621.36元

　　【答案】C

　　【解析】[30000+1000÷(1+17%)]×17%=5245.30(元)。

　　2.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2013年3月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400 元;銷售使用過(guò)的小汽車1輛，取得含稅收入72100元(原值為140000元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()。

　　A.2400元

　　B.3773.08元

　　C.3800元

　　D.4500元

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)上述應(yīng)繳納增值稅=82400/(1+3%)×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)。

　　3.某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)受托代銷某服裝廠服裝當(dāng)月銷售代銷服裝取得零售額100000元，平價(jià)與服裝廠(增值稅一般納稅人)結(jié)算，并按合同收取 服裝廠代銷額20%的返還收入20000元;當(dāng)月該商場(chǎng)允許某電壓力鍋廠進(jìn)店銷售電壓力鍋新產(chǎn)品，一次收取進(jìn)店費(fèi)30000元，則()。

　　A.該商場(chǎng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅11623.93元，銷項(xiàng)稅14529.91元

　　B.該商場(chǎng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅14529.91元，銷項(xiàng)稅14735.90元

　　C.該商場(chǎng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅11623.93元，銷項(xiàng)稅18888.89元

　　D.該商場(chǎng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅14529.91元，銷項(xiàng)稅21794.87元

　　【答案】A

　　【解析】當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=100000/(1+17%)×17%-20000/(1+17%)×17%=11623.93(元);

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅=100000/(1+17%)×17%=14529.91(元)。

　　4.下列支付的運(yùn)費(fèi)中，不允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。

　　A.轎車廠銷售自產(chǎn)轎車支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　B.紡織廠外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　C.機(jī)械廠外購(gòu)銷售部門使用的小轎車支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　D.食品廠向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用

　　【答案】C

　　5.增值稅一般納稅人的下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。

　　A.將外購(gòu)的貨物用于基建工程

　　B.將外購(gòu)的貨物發(fā)給職工作福利

　　C.將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給外單位

　　D.將外購(gòu)的貨物作為實(shí)物投資

　　【答案】AB

　　6.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)收購(gòu)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款100000元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)送該批貨物回廠的運(yùn)費(fèi)2000元并取得合規(guī)發(fā)票，該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅()元。

　　A.13000

　　B.13140

　　C.17000

　　D.17340

　　【答案】B

　　【解析】該批業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=100000×13%+2000×7%=13140(元)。

　　7.某卷煙廠(一般納稅人)2006年6月收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款50萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼5萬(wàn)元。該卷煙廠6月份收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()。

　　A.6.5萬(wàn)元

　　B.7.15萬(wàn)元

　　C.8.58萬(wàn)元

　　D.8.86萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】煙葉收購(gòu)金額=50+5=55(萬(wàn)元);煙葉稅應(yīng)納稅額=55×20%=11(萬(wàn)元);準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=(55+11)×13%=8.58(萬(wàn)元)。

　　8.某公司(增值稅一般納稅人，非轉(zhuǎn)型試點(diǎn)范圍)銷售自己2008年1月購(gòu)入并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，原購(gòu)買發(fā)票注明價(jià)款150000元，增值稅25500元，2013年4月出售開(kāi)具普通發(fā)票，票面金額120640元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)()。

　　A.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅17528.89元

　　B.計(jì)算繳納增值稅2320元

　　C.計(jì)算繳納增值稅4640元

　　D.免稅

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納增值稅=120640÷(1+4%)×4%×50%=2320(元)。

　　9.對(duì)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計(jì)稅方法是(　)。

　　A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅

　　B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅

　　C.無(wú)論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅

　　D.對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬未逾期且時(shí)間在1年以內(nèi)的，不計(jì)算繳納增值稅

　　【答案】D

　　10.企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有()。(2009年)

　　A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

　　B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金

　　C.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

　　D.汽車銷售公司銷售汽車并向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛牌照費(fèi)

　　【答案】B