答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：自2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。該煤礦3月份應(yīng)納的資源稅稅額=10×1.5=15(萬(wàn)元)

　　2、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：該油田本月應(yīng)納資源稅=(12000×5000+250×1800)×5%=3022500(元)

　　3、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：資源稅實(shí)行從量定額征收，計(jì)稅依據(jù)是納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量或自用的原礦數(shù)量。因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅=(6+

　　2.5÷40%)×10=122.5(萬(wàn)元)。

　　4、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=12000×10-10000×2=100000(元)。

　　5、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量;未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，不予減稅或者免稅。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

　　2、

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：選項(xiàng)C，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅。其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)。依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅;選項(xiàng)D，納稅人既有對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)售額征收資源稅。

　　3、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅，納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量;未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。

　　4、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn);其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅，選項(xiàng)A、B說(shuō)法顛倒了。扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，選項(xiàng)D說(shuō)法不正確。

　　5、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，進(jìn)口礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅;選項(xiàng)C，中外合作企業(yè)開(kāi)采天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定只征

　　收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。

　　6、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：石灰石屬于“其他非金屬礦原礦”稅目;從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣(煤礦瓦斯)暫不征收資源稅。

　　三、計(jì)算題

　　1、

　　【正確答案】：納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。

　　應(yīng)納資源稅=(430000×2+70000×15-100000×2+36000×15/3+25000×5/2×2)÷10000=201.5(萬(wàn)元)。

　　【答案解析】：