2017年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》試題及答案（8）

　　1.多選題

　　年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后，自行申報(bào)納稅。構(gòu)成12萬元的所得包括( )。

　　A、工資、薪金所得

　　B、特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　C、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)

　　D、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C，屬于免稅所得，不包含在12萬元所得中。

　　2.單選題

　　乙建筑公司為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為A市，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營，2017年2月承包B市一家毛巾生產(chǎn)廠的廠房改造工程，當(dāng)月竣工結(jié)算，工程總價(jià)款為6500萬元，另取得優(yōu)質(zhì)費(fèi)30萬元。發(fā)生分包支出1650萬元，取得分包企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。該建筑公司適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。2017年2月乙公司應(yīng)預(yù)繳增值稅( )萬元。

　　A、131.89

　　B、142.14

　　C、87.93

　　D、89.39

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%。

　　乙公司應(yīng)預(yù)繳增值稅=(6500+30-1650)÷(1+11%)×2%=87.93(萬元)

　　3.多選題

　　下列關(guān)于營改增后不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的說法，正確的有( )。

　　A、納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，允許于銷售的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣

　　B、在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額適用分2年抵扣的規(guī)定

　　C、不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出

　　D、對不同的不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程，納稅人應(yīng)分別核算其待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。

　　4.單選題

　　某施工單位為增值稅一般納稅人，2017年3月底承接了一項(xiàng)工程并簽訂了相關(guān)合同，但是由于相關(guān)設(shè)備和人員均未到位，導(dǎo)致工程無法開展，所以在施工現(xiàn)場修建了臨時(shí)的簡易用房，為修建臨時(shí)的簡易用房購置水泥取得的增值稅專用發(fā)票注明金額6萬元，2017年3月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額( )萬元。

　　A、0.66

　　B、0.68

　　C、1.02

　　D、0.61

　　【正確答案】C

　　【答案解析】稅法規(guī)定，在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。所以本題中購置水泥，取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額可以全部抵扣，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6×17%=1.02(萬元)。

　　5.多選題

　　下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人可選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的有( )。

　　A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目

　　B、出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)

　　C、提供非學(xué)歷教育服務(wù)

　　D、以2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D，以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　6.單選題

　　下列各項(xiàng)中，不可以選擇按簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的是( )。

　　A、一般納稅人提供的勞務(wù)派遣服務(wù)

　　B、一般納稅人以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)

　　C、一般納稅人提供的文化體育服務(wù)

　　D、一般納稅人提供的鑒證咨詢服務(wù)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】一般納稅人提供的信息技術(shù)服務(wù)，沒有可以選擇按簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的規(guī)定。

　　7.多選題

　　下列各項(xiàng)符合跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策規(guī)定的有( )。

　　A、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人

　　B、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策適用于從其他國家或地區(qū)進(jìn)口的《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》范圍內(nèi)的商品

　　C、超過單次限值、累加后超過個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過2000元限值的單個(gè)不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。

　　D、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購買人(訂購人)的身份信息未進(jìn)行認(rèn)證的，購買人(訂購人)身份信息應(yīng)與付款人一致

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上四個(gè)選項(xiàng)均是正確的。