8.單選題

　　一般納稅人企業(yè)外購(gòu)的下列貨物，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。

　　A、外購(gòu)的棉被用于集體福利

　　B、外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備用于對(duì)另一企業(yè)投資

　　C、外購(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

　　D、外購(gòu)的水果無(wú)償贈(zèng)送給其他單位

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)A屬于外購(gòu)的貨物用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;其余三個(gè)選項(xiàng)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣。

　　9.單選題

　　某食品加工廠2017年2月收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品于2017年3月腐爛變質(zhì)，其賬面成本為72000元(含運(yùn)費(fèi)成本2000元，當(dāng)時(shí)已取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票)，3月對(duì)上述農(nóng)產(chǎn)品的稅務(wù)處理是( )元。

　　A、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出8100

　　B、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出10679.77

　　C、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出12103.45

　　D、進(jìn)項(xiàng)稅額不處理

　　【正確答案】B

　　【答案解析】免稅農(nóng)產(chǎn)品賬面成本為70000元，則收購(gòu)價(jià)=70000÷(1-13%)=80459.77(元);進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)=80459.77×13%+2000×11%=10679.77(元)

　　10.多選題

　　下列選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的情形中，適用5%征收率的有( )。

　　A、一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)

　　B、一般納稅人銷售舊貨

　　C、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

　　D、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收;選項(xiàng)C，典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品適用3%的征收率。

　　11.多選題

　　下列屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的有( )。

　　A、進(jìn)口金銀首飾的商貿(mào)企業(yè)

　　B、卷煙的批發(fā)商

　　C、小汽車生產(chǎn)企業(yè)

　　D、珠寶玉石的零售商

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項(xiàng)A，金銀首飾在進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，珠寶玉石在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

　　12.單選題

　　某機(jī)械制造公司系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)各種禮品手表。2016年8月贈(zèng)送某關(guān)系企業(yè)一只光電純銀手表，無(wú)同類售價(jià)，成本利潤(rùn)率為20%，成本為8600元。則應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。

　　A、2580

　　B、1895

　　C、3460

　　D、2200

　　【正確答案】A

　　【答案解析】屬于消費(fèi)稅征稅范圍的高檔手表是指銷售價(jià)格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表;自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈(zèng)、贊助、廣告等，視同銷售，計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

　　贈(zèng)送客戶的手表沒有售價(jià)，按組價(jià)計(jì)算，組價(jià)=8600×(1+20%)÷(1-20%)=12900(元)，大于1萬(wàn)元，該手表屬于高檔手表，應(yīng)征收消費(fèi)稅。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=12900×20%=2580(元)。

　　13.單選題

　　位于某市區(qū)的甲卷煙廠委托位于縣城的乙卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料成本4萬(wàn)元，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元(不含增值稅)，雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25%，這批雪茄煙無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅為( )元。

　　A、14000

　　B、20600

　　C、21000

　　D、21400

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(1)受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格，按組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(40000+20000)÷(1-25%)×25%=20000(元)

　　(2)受托方應(yīng)按受托方所在地稅率代收代繳城建稅=20000×5%=1000(元)

　　受托方代收代繳消費(fèi)稅和城建稅=20000+1000=21000(元)

　　14.多選題

　　下列各項(xiàng)中屬于關(guān)稅特定減免稅的有( )。

　　A、科教用品

　　B、殘疾人專用品

　　C、無(wú)商業(yè)價(jià)值的貨樣

　　D、慈善捐贈(zèng)物資

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C屬于法定減免稅。