第 16 題 【單選】

　　某學校將一棟閑置不用的房產(chǎn)轉讓給臨近的公司，房產(chǎn)價值500萬元，土地使用權當年以無償劃撥方式取得的。按規(guī)定下列說法正確的是(　)。

　　A. 學校和公司各負擔一半的契稅

　　B. 學校在轉讓時不繳納契稅

　　C. 應當由受讓公司繳納契稅

　　D. 學校補交土地使用權的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅

　　正確答案：D

　　答案解析：

　　無償劃撥方式取得土地使用權又轉讓的，由轉讓者按補交的土地出讓費或土地收益補繳契稅;房屋買賣由買方繳納契稅。

　　第 17 題 【多選】

　　關于契稅的優(yōu)惠政策，下列說法正確的有(　)。

　　A. 非公司制企業(yè)按規(guī)定整體改建為有限責任公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地，免征契稅

　　B. 國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新的公司，持股比例為90%，則新建的公司承受國有控股公司的土地時，免征契稅

　　C. 企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的無償劃轉，也需要征收契稅

　　D. 拆遷居民因拆遷重置住房，一律免征契稅

　　正確答案：A,B

　　答案解析：

　　選項C不對，企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的無償劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公

　　司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的無償劃轉，不征收契稅;選項D不對，對拆遷居民，因拆遷購置住房，購房價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，超過部分依法征收契稅。

　　第 18 題 【單選】

　　契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權和房屋所有權權屬轉移的土地和房屋。下列各項中應繳納契稅的是( )。

　　A. 國有土地使用權出租

　　B. 非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬

　　C. 政府主管部門對國有資產(chǎn)進行行政性調(diào)整和劃轉過程中發(fā)生的土地、房屋權屬轉移

　　D. 子女繼承父母房產(chǎn)

　　正確答案：B

　　答案解析：

　　選項A、C、D，均不繳納契稅。

　　第 19 題 【多選】

　　甲是某企業(yè)的債權人，2011年11月該企業(yè)破產(chǎn)，甲獲得抵債的門面房一間，評估價格50萬元;當月甲將門面房作價60萬元投資于A公司;另外A公司還購買了該破產(chǎn)企業(yè)價值100萬元的房產(chǎn)。下列表述正確的有(　)。(假設契稅稅率為4%)

　　A. A公司應繳納契稅6.4萬元

　　B. 甲應繳納契稅2萬元

　　C. 甲將門面投資需繳納契稅

　　D. 甲承受破產(chǎn)企業(yè)的門面房免征契稅

　　正確答案：A,D

　　答案解析：

　　債權人承受破產(chǎn)企業(yè)的房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。所以甲不繳納契稅。

　　A公司應繳納契稅=(60+100)×4%=6.4(萬元)。

　　第 20 題 【單選】

　　某銀行2011年以債權人身份承受甲破產(chǎn)企業(yè)房屋所有權，總價600萬元，又以債權人身份承受乙企業(yè)抵債的土地使用權，總價300萬元;隨后以承受的甲企業(yè)的房屋和乙企業(yè)的土地使用權轉讓給其債權人丙企業(yè)，共作價1000萬元。依據(jù)契稅的相關規(guī)定，下列處理方法正確的是(　)(當?shù)厥〖壢嗣裾�府�?guī)定的契稅稅率4%)。

　　A. 該銀行應繳納契稅12萬元

　　B. 丙企業(yè)不繳納契稅

　　C. 該銀行應繳納契稅36萬元

　　D. 該銀行不繳納契稅

　　正確答案：A

　　第 21 題 【單選】

　　契稅的納稅申報期限是(　)。

　　A. 簽訂土地、房屋權屬轉移合同或合同性質(zhì)憑證的5日內(nèi)

　　B. 簽訂土地、房屋權屬轉移合同或合同性質(zhì)憑證的7日內(nèi)

　　C. 簽訂土地、房屋權屬轉移合同或合同性質(zhì)憑證之日起10日內(nèi)

　　D. 簽訂土地、房屋權屬轉移合同或合同性質(zhì)憑證之日起30日內(nèi)

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質(zhì)憑證的當天;納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內(nèi)繳納稅款。

　　第 22 題 【單選】

　　下列有關契稅的表述中，正確的是(　)。

　　A. 土地管理部門、房產(chǎn)管理部門依據(jù)房屋轉讓合同即可辦理有關權屬變更登記手續(xù)

　　B. 對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，免征契稅

　　C. 置換土地，尚未辦理產(chǎn)權過戶，則不征收契稅

　　D. 已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅

　　正確答案：D

　　答案解析：

　　選項A不對，權屬變更登記必須“先稅。后證”，納稅人必須持有契稅完稅憑證和其他規(guī)定材料，才能辦理權屬登記變更。選項B不對，對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅;選項C不對，土地使用者轉讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權屬書，無論其在轉讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人應當依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關稅收。

　　第 23 題 【多選】

　　孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某，已向稅務機關提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。下列有關孫某贈房涉及稅收的表述中，正確的有(　)。

　　A. 孫某應繳納契稅

　　B. 王某應繳納契稅

　　C. 孫某應繳納印花稅

　　D. 王某應繳納印花稅

　　正確答案：B,C,D

　　答案解析：

　　契稅是由房屋的承受方繳納的，孫某不應繳納契稅。

　　第 24 題 【多選】

　　下列各項中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有(　)。

　　A. 孤寡老人購買自用住房

　　B. 解放軍某醫(yī)院購置病房用地

　　C. 王女士數(shù)十年如一日的照料一位老革命家，老革命家去世后，王女士根據(jù)遺囑繼承了老革命家的房產(chǎn)

　　D. 合并后企業(yè)承受各方土地房屋權屬的

　　正確答案：B,D

　　答案解析：

　　選項：A不符合免稅條件，只有城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房時才免契稅;選項C不屬于法定繼承，不屬于免征契稅的范圍;只有選項B、D符合契稅免稅的規(guī)定。

　　第 25 題 【單選】

　　某非公司制企業(yè)經(jīng)批準改制成全體職工持股的有限責任公司，承受原企業(yè)價值600萬元的房產(chǎn)所有權;以債權人身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價值200萬元的房產(chǎn)抵償債務，隨后將此房產(chǎn)投資于另一企業(yè)。該有限責任公司上述業(yè)務應繳納契稅　)萬元。(適用契稅稅率3%)

　　A. 0

　　B. 6

　　C. 18

　　D. 24

　　正確答案：A

　　答案解析：

　　第 26 題【單選】

　　公司制改造中，非公司制企業(yè)整體改建為有限責任公司或股份有限公司，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬的，免征契稅;債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免納契稅;以房產(chǎn)投資另一企業(yè)，接受企業(yè)繳納契稅，投資企業(yè)不是契稅的納稅人。

　　單選題

　　承受的房屋附屬設施單獨計價的，應按照(　)計征契稅

　　A.與房屋相同的契稅稅率

　　B.當?shù)卮_定的契稅稅率

　　C.固定的3%稅率

　　D.固定的5%稅率

　　『正確答案』B

　　『答案解析』承受的房屋附屬設施權屬單獨計價的，按當?shù)卮_定的適用稅率征收契稅;與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。

　　第 27 題【單選】

　　根據(jù)契稅相關規(guī)定，房屋贈與時契稅的計稅依據(jù)是(　)。

　　A.協(xié)議成交價格

　　B.所在地省級人民政府公示的土地基準價格

　　C.不同地段的土地使用權及房屋轉讓的成交價格

　　D.征收機關參照當?shù)赝恋厥褂脵喑鍪�、房屋買賣的市場價格核定的價格

　　『正確答案』D

　　『答案解析』土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。

　　第 28 題【多選】

　　下列情形中，由征收機關參照市場價格核定契稅計稅依據(jù)的有(　)。

　　A.房屋贈與。

　　B.國有土地使用權贈與。

　　C.協(xié)議方式出讓國有土地使用權的。

　　D.以競價方式出讓國有土地使用權的。

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』契稅中，由征稅機構核定契稅計稅依據(jù)的情形有：土地使用權贈與、房屋贈與，成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的房屋交換。

　　第 29 題【多選】

　　下列關于契稅的說法正確的有(　)。

　　A.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的免征契稅

　　B.對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份80%以上的，對新公司承受的該國有控股公司的土地、房屋權屬免征契稅。

　　C.自2011年8月31日起，婚姻存續(xù)期間，房屋土地權屬原歸一方所有，變更為雙方共有的，免征契稅。

　　D.對已繳納契稅的購房單位和個人，未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅，權屬變更后退房的，不予退還已納契稅。

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』

　　A.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅

　　B.對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受的該國有控股公司的土地、房屋權屬免征契稅。

　　第 30 題【多選】

　　下列關于契稅計稅依據(jù)的說法正確的有(　)。

　　A.買賣裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)應包括裝修費用

　　B.采用分期付款方式購買房屋，契稅計稅依據(jù)為房屋總價款

　　C.減免承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，契稅計稅依據(jù)相應減免

　　D.納稅人因改變土地用途而簽訂變更協(xié)議，契稅計稅依據(jù)為補繳的土地收益金

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項C，承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要征收契稅。不得因減免出讓金而減免契稅;選項D，計稅依據(jù)為應補繳的土地收益金及應補繳政府的其他費用。