1[.單選題]會計師事務(wù)所為了防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的不利影響，應(yīng)當制定的政策和程序不包括()。

　　A.拒絕承接對獨立性產(chǎn)生不利影響的業(yè)務(wù)

　　B.對上市實體財報審計，按照相關(guān)職業(yè)道德要求及法律法規(guī)規(guī)定，輪換合伙人

　　C.對上市實體財報審計，按照相關(guān)職業(yè)道德要求及法律法規(guī)規(guī)定，輪換項目質(zhì)量控制復(fù)核人員

　　D.明確標準，確定針對長期委派同一合伙人執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)這一情況，是否需要采取防范措施

　　[答案]A

　　[解析]只要有相應(yīng)的防范措施，就不用拒絕承接業(yè)務(wù)，故選項A符合題目要求。

　　2[.單選題]假設(shè)分別存在下列事項，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖?)。

　　A.審計項目組成員甲的叔叔持有被審計單位50股股票，現(xiàn)市值為500元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

　　B.審計項目組成員乙將要成為被審計單位的職員，會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組

　　C.審計項目組成員丙持有被審計單位200股股票，現(xiàn)市值為1500元人民幣

　　D.審計項目組成員丁三年前是被審計單位出納，現(xiàn)由丁審計被審計單位固定資產(chǎn)項目

　　[答案]C

　　[解析]選項C，因丙持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。

　　3[.單選題]下列情況中，XYZ會計師事務(wù)所可能承接審計業(yè)務(wù)的是()。

　　A.XYZ會計師事務(wù)所與A公司共同出資1000萬元成立XA公司，A公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其2011年度財務(wù)報表

　　B.XYZ會計師事務(wù)所為B上市實體提供關(guān)于財務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部審計服務(wù)，B公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其2011年度財務(wù)報表

　　C.XYZ會計師事務(wù)所前任主任會計師離職13個月后加入C上市實體，C公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其2011年度財務(wù)報表

　　D.XYZ會計師事務(wù)所代編了D上市實體的2011年度財務(wù)報表，D公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其2011年度財務(wù)報表

　　[答案]C

　　[解析]選項A，該事項對雙方均重大，沒有防范措施將不利影響降至可接受水平，應(yīng)該拒絕承接該審計業(yè)務(wù);選項B，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù);選項C，該種情況可以采取措施將不利影響降至可接受水平，可以接受委托;選項D，針對上市實體，不允許同時承接審計業(yè)務(wù)和代編財務(wù)信息業(yè)務(wù)的，既然已經(jīng)承接了該上市實體的代編業(yè)務(wù)，就不能夠再承接其審計業(yè)務(wù)了。

　　4[.單選題]注冊會計師應(yīng)當采取適當措施，識別可能產(chǎn)生利益沖突的情形，下列有關(guān)注冊會計師對利益沖突的處理中，不正確的是()。

　　A.如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)當告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

　　B.如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個以上客戶提供服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當告知所有客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

　　C.如果為存在利益沖突的兩個以上客戶服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

　　D.如果利益沖突對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并且采取防范措施無法消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平，注冊會計師�?yīng)出具非無保留意見的審計報告

　　[答案]D

　　[解析]選項D，此時注冊會計師應(yīng)當拒絕承接某一特定業(yè)務(wù)，或者解除一個或多個存在沖突的業(yè)務(wù)約定，而不是出具非無保留意見的審計報告。

　　5[.多選題]與審計項目組成員存在密切私人關(guān)系的人員在被審計單位擁有經(jīng)濟利益，則應(yīng)采取的防范措施有()。

　　A.將存在密切私人關(guān)系的審計項目組成員調(diào)離審計項目組

　　B.不允許該審計項目組成員參與有關(guān)審計業(yè)務(wù)的任何重大決策

　　C.由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該審計項目組成員已執(zhí)行的工作

　　D.讓該項目組成員與存在密切關(guān)系的人員斷絕關(guān)系

　　[答案]ABC

　　[解析]防范措施主要包括：①將存在密切私人關(guān)系的審計項目組成員調(diào)離審計項目組;②不允許該審計項目組成員參與有關(guān)審計業(yè)務(wù)的任何重大決策;③由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該審計項目組成員已執(zhí)行的工作。

　　6[.多選題]如果會計師事務(wù)所與審計客戶一同在甲公司中擁有經(jīng)濟利益，甲公司股東人數(shù)有限，則該商業(yè)關(guān)系不會對獨立性產(chǎn)生不利影響的條件包括()。

　　A.這種商業(yè)關(guān)系對會計師事務(wù)所及審計客戶均不重要

　　B.這種經(jīng)濟利益對一個或幾個投資者并不重大

　　C.這種經(jīng)濟利益不能使一個或幾個投資者控制該實體

　　D.這種商業(yè)關(guān)系對會計師事務(wù)所或?qū)徲嬁蛻舨恢匾?/P>

　　[答案]ABC

　　[解析]這種商業(yè)關(guān)系需要同時滿足對會計師事務(wù)所及審計客戶均不重要，且經(jīng)濟利益對一個或幾個投資者并不重大、不能使一個或幾個投資者控制該實體，這種商業(yè)關(guān)系才不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　7[.多選題]如果會計師事務(wù)所非審計項目組成員的主要近親屬，通過繼承從審計客戶獲得直接經(jīng)濟利益，則()。

　　A.將因自身利益產(chǎn)生不利影響

　　B.應(yīng)當在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟利益

　　C.不對獨立性產(chǎn)生不利影響

　　D.該經(jīng)濟利益不必處置

　　[答案]AB

　　[解析]如果審計項目組以外的人員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟利益，應(yīng)當在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟利益。

　　8[.多選題]會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬作為受托管理人在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，如果允許擁有這種經(jīng)濟利益需要同時滿足的條件包括()。

　　A.審計項目組成員及其主要近親屬和會計師事務(wù)所均不是受托財產(chǎn)的受益人

　　B.委托人在審計客戶中擁有的經(jīng)濟利益對委托人并不重大

　　C.委托人不能對審計客戶施加重大影響

　　D.針對委托人在審計客戶中擁有的經(jīng)濟利益，受托管理人及其主要近親屬和會計師事務(wù)所對其任何投資決策都不能施加重大影響

　　[答案]ABCD

　　[解析]需要同時滿足的條件有：(1)審計項目組成員及其主要近親屬和會計師事務(wù)所均不是受托財產(chǎn)的受益人;(2)委托人在審計客戶中擁有的經(jīng)濟利益對委托人并不重大，例如，在審計客戶中擁有的經(jīng)濟利益占委托人的資產(chǎn)凈值低于某個百分比(如5%)及其在實體中并未擁有可影響實體運營或財務(wù)上等重要決策的控制權(quán)或表決權(quán);(3)委托人不能對審計客戶施加重大影響;(4)針對委托人在審計客戶中擁有的經(jīng)濟利益，受托管理人及其主要近親屬和會計師事務(wù)所對其任何投資決策都不能施加重大影響。