1[.單選題]關(guān)于注冊會計師與治理層的溝通，下列說法中錯誤的是()。

A.在上市公司審計中溝通獨立性問題時，溝通對象最好是被審計單位治理結(jié)構(gòu)中有權(quán)決定聘任、解聘注冊會計師的組織或人員

B.在與治理層溝通時，注冊會計師需要保持職業(yè)謹(jǐn)慎，不能夠溝通重要性

C.向治理層提供審計業(yè)務(wù)約定書也是溝通的方式之一

D.不充分的雙向溝通可能意味著令人不滿意的控制環(huán)境，影響注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估

[答案]B

[解析]注冊會計師可以和治理層討論審計重要性的運(yùn)用，但不宜溝通重要性水平的具體金額。

2[.單選題]下列有關(guān)注冊會計師與治理層溝通的說法中，錯誤的是()。

A.如果以口頭形式溝通涉及治理層責(zé)任的事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確信溝通的事項已記錄于討論紀(jì)要或?qū)徲嫻ぷ鞯赘?/P>

B.如果認(rèn)為注冊會計師與治理層的雙向溝通不充分，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價其對重大錯報風(fēng)險評估以及獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力的影響，并采取適當(dāng)?shù)拇胧?/P>

C.對于自身與審計相關(guān)的責(zé)任，注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通

D.與治理層的溝通有助于注冊會計師了解相關(guān)信息，更好地計劃審計范圍和時間，所以注冊會計師可以與治理層溝通共同承擔(dān)制定總體審計策略和具體審計計劃的責(zé)任

[答案]D

[解析]盡管與治理層的溝通有助于注冊會計師了解相關(guān)信息，更好地計劃審計范圍和時間，但是并不改變注冊會計師獨自承擔(dān)制定總體審計策略和具體審計計劃的責(zé)任。

3[.單選題]如果被審計單位是上市實體，注冊會計師在就其獨立性與被審計單位的治理層進(jìn)行溝通時，下列通常不屬于溝通的內(nèi)容是()。

A.為消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃�平，已�?jīng)采取的相關(guān)防護(hù)措施

B.根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會計師認(rèn)為會計師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與被審計單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃�有關(guān)系和其他事項

C.無法獲取預(yù)期的信息

D.就審計項目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨立性作出聲明

[答案]C

[解析]選項C屬于注冊會計師與治理層溝通的在審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，而不是有關(guān)獨立性與治理層溝通的事項。

4[.單選題]下列關(guān)于注冊會計師與治理層溝通的事項，說法不正確的是()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮就擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險與治理層溝通

B.注冊會計師在與治理層溝通特定事項前必須先與管理層討論

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獨自承擔(dān)制定總體審計策略和具體審計計劃的責(zé)任

D.注冊會計師可以考慮就治理層對內(nèi)部控制和舞弊的態(tài)度、認(rèn)識和措施與治理層進(jìn)行溝通

[答案]B

[解析]與治理層溝通特定事項前，注冊會計師通常先與管理層討論，但管理層的勝任能力和誠信問題不適合與管理層討論。

5[.單選題]下列與治理層溝通的相關(guān)說法中，錯誤的是()。

A.在某些情形下，注冊會計師的保密義務(wù)與溝通義務(wù)之間的潛在沖突可能十分復(fù)雜，此時注冊會計師可以考慮獲取法律咨詢意見

B.如果注冊會計師與治理層的下設(shè)組織(如審計委員會)或個人溝通，應(yīng)當(dāng)確定是否還需要與治理層整體進(jìn)行溝通

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，不包括識別出的特別風(fēng)險

[答案]D

[解析]注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，包括識別出的特別風(fēng)險。參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1151號——與治理層的溝通》第8、12、15、16條。

6[.多選題]在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進(jìn)行溝通時，尤其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計單位的情況下，注冊會計師需要保持職業(yè)謹(jǐn)慎，避免損害審計的有效性。例如，溝通具體審計程序的性質(zhì)和時間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性。溝通的事項可能包括()。

A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

B.涉及重要性的金額

C.注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

D.注冊會計師對哪些事項可能需要重點關(guān)注因而可能構(gòu)成關(guān)鍵審計事項所作的初步判斷

[答案]ACD

[解析]選項B不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項中要包括重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。

7[.多選題]在被審計單位治理層未全部參與管理被審計單位的情況下，下列事項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層進(jìn)行溝通的有()。

A.審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項

B.擬在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段使用的措辭

C.審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.管理層不允許寄發(fā)詢證函，注冊會計師認(rèn)為原因不合理

[答案]ABCD

[解析]以上事項均需要與治理層進(jìn)行溝通。需要注意的是選項C并不是全部的內(nèi)部控制缺陷。

8[.多選題]注冊會計師與治理層有效的雙向溝通十分重要，這有助于()。

A.注冊會計師和治理層了解與審計相關(guān)的背景事項，并建立建設(shè)性的工作關(guān)系，在建立這種關(guān)系時，注冊會計師需要保持獨立性和客觀性

B.注冊會計師向治理層獲取與審計相關(guān)的信息

C.治理層可以幫助注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，確定審計證據(jù)的適當(dāng)來源，以及提供有關(guān)具體交易或事項的信息

D.治理層履行其對財務(wù)報告過程的監(jiān)督責(zé)任，從而降低財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

[答案]ABCD

[解析]參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1151號——與治理層的溝通》第5條。