1[.單選題]下列關(guān)于被審計單位違反法律法規(guī)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.被審計單位無意違背除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為屬于違反法律法規(guī)行為

B.在考慮被審計單位的一項(xiàng)行為是否違反法律法規(guī)時，注冊會計師可以考慮征詢法律意見

C.違反法律法規(guī)包括由治理層、管理層或員工實(shí)施的與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當(dāng)個人行為

D.被審計單位需要遵守的所有法律法規(guī)，構(gòu)成注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要考慮的法律法規(guī)框架

[答案]C

[解析]違反法律法規(guī)不包括由治理層、管理層或員工實(shí)施的與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當(dāng)個人行為。

2[.單選題]注冊會計師在考慮被審計單位甲公司遵守法律法規(guī)的情況時得出以下結(jié)論，其中錯誤的是()。

A.注冊會計師在總體了解法律框架時可能會了解甲公司相關(guān)行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境等外部因素

B.對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.檢查甲公司與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來函件，可能有助于識別違反其他法律法規(guī)的行為

D.書面聲明是必要的審計證據(jù)，本身也能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

[答案]D

[解析]書面聲明可以提供必要的審計證據(jù)。然而，書面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項(xiàng)D錯誤。

3[.單選題]注冊會計師在審計甲公司的過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司有違反法律法規(guī)的行為，但此類違規(guī)行為對決定財務(wù)報表中的金額和披露沒有直接影響，但可能影響經(jīng)營活動，則對于注冊會計師的責(zé)任的表述正確的是()。

A.注冊會計師需要就甲公司遵守這些法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.注冊會計師不需要關(guān)注甲公司此類違反法律法規(guī)的行為

C.注冊會計師應(yīng)該實(shí)施常規(guī)的審計程序

D.注冊會計師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計程序

[答案]D

[解析]針對被審計單位需要遵守的第一類法律法規(guī)，注冊會計師的責(zé)任是，就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，所以選項(xiàng)A錯誤;針對被審計單位需要遵守的第二類法律法規(guī)，注冊會計師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為，所以選項(xiàng)B、C錯誤。

4[.單選題]下列各項(xiàng)中，不屬于管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段的是()。

A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷

B.濫用或隨意變更會計政策

C.追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)

D.構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財務(wù)狀況或經(jīng)營成果

[答案]C

[解析]管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段主要包括：(1)編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時;(2)濫用或隨意變更會計政策(選項(xiàng)B);(3)不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷(選項(xiàng)A);(4)故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng);(5)隱瞞可能影響財務(wù)報表金額的事實(shí);(6)構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財務(wù)狀況或經(jīng)營成果(選項(xiàng)D);(7)篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計記錄和交易條款。

5[.單選題]注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2019年的財務(wù)報表，在審計完成后，發(fā)現(xiàn)存在被審計單位串通舞弊導(dǎo)致的重大錯報，則以下說法錯誤的是()。

A.如果財務(wù)報表存在串通舞弊的重大錯報，一定表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則

B.雖然財務(wù)報表存在串通舞弊的重大錯報，并不一定表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則

C.如果注冊會計師根據(jù)具體情況實(shí)施了審計程序，獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則表明遵守了審計準(zhǔn)則的規(guī)定

D.如果注冊會計師根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾�，說明遵守了審計準(zhǔn)則的規(guī)定

[答案]A

[解析]如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報，并不一定表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則，所以選項(xiàng)A錯誤。

6[.多選題]在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機(jī)或壓力的有()。

A.競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降

B.需要大量舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求，以保持競爭力

C.從事重大、異常或高度復(fù)雜的交易

D.盈利能力或財務(wù)狀況必須滿足債務(wù)協(xié)議規(guī)定的條件

[答案]ABD

[解析]選項(xiàng)C，屬于是存在舞弊的機(jī)會，并不是動機(jī)和壓力。

7[.多選題]如果由于舞弊或舞弊嫌疑導(dǎo)致出現(xiàn)錯報，致使注冊會計師遇到對其繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形，此時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。

A.確定適用于具體情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任，包括是否需要向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)委托人或監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告

B.考慮對審計報告的影響，增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段進(jìn)行說明

C.在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定

D.在審計工作底稿中記錄異常情形以及因此出具的非無保留意見的理由

[答案]AC

[解析]題干已經(jīng)說明影響繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，所以不會直接考慮對審計報告的影響，而是確定適用于具體情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任或者在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定，因此選項(xiàng)AC正確，選項(xiàng)BD錯誤。

8[.多選題]如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，則作出的下列處理中恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.注冊會計師應(yīng)實(shí)施相應(yīng)的審計程序發(fā)現(xiàn)所有違反法律法規(guī)行為

B.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位在財務(wù)報表中予以恰當(dāng)反映

C.如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法律法規(guī)行做出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告

D.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告

[答案]BCD

[解析]選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)實(shí)施相應(yīng)的審計程序以確定是否存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為。