1[.單選題]下列各項(xiàng)中，最能發(fā)現(xiàn)未入賬的應(yīng)付賬款的是()。

A.檢查驗(yàn)收單

B.檢查營(yíng)業(yè)成本的計(jì)算

C.函證應(yīng)收賬款

D.檢查營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)

[答案]A

[解析]選項(xiàng)BCD都和應(yīng)付賬款無(wú)關(guān)。

2[.單選題]以下有關(guān)被審計(jì)單位針對(duì)采購(gòu)與付款交易內(nèi)部控制的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.付款需要由經(jīng)授權(quán)的人員審批，審批人員在審批前需檢查相關(guān)支持文件，并對(duì)其發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)進(jìn)行跟進(jìn)處理

B.通過(guò)對(duì)入庫(kù)單的預(yù)先編號(hào)以及對(duì)例外情況的匯總處理，被審計(jì)單位可以應(yīng)對(duì)存貨和負(fù)債記錄方面的高估風(fēng)險(xiǎn)

C.采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄需職責(zé)分離

D.付款審批與付款執(zhí)行需職責(zé)分離

[答案]B

[解析]選項(xiàng)B不恰當(dāng)，通過(guò)對(duì)入庫(kù)單的預(yù)先編號(hào)以及對(duì)例外情況的匯總處理，被審計(jì)單位可以應(yīng)對(duì)存貨和負(fù)債記錄方面的低估(完整性)風(fēng)險(xiǎn)。

3[.單選題]為了證實(shí)采購(gòu)交易被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬中，并正確匯總(準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最常用的實(shí)質(zhì)性程序是()。

A.查驗(yàn)付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)

B.檢查訂購(gòu)單連續(xù)編號(hào)的完整性

C.檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記

D.通過(guò)加計(jì)采購(gòu)明細(xì)賬，追查過(guò)入采購(gòu)總賬和應(yīng)付賬款、存貨明細(xì)賬的數(shù)額是否正確，用以測(cè)試過(guò)賬和匯總的正確性

[答案]D

[解析]選項(xiàng)ABC都屬于控制測(cè)試，而且不是驗(yàn)證“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序程序。

4[.單選題]下列關(guān)于采購(gòu)流程的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.采購(gòu)部門根據(jù)經(jīng)授權(quán)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單

B.負(fù)責(zé)談判的采購(gòu)員，同時(shí)負(fù)責(zé)簽訂采購(gòu)合同

C.對(duì)于大額、重要的采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)采取競(jìng)價(jià)方式確定供應(yīng)商

D.訂購(gòu)單應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號(hào)

[答案]B

[解析]合同談判與簽訂屬于不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離。

5[.多選題]下列選項(xiàng)中，有助于檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間的有()。

A.對(duì)本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動(dòng)，檢查至相關(guān)支持性文件，確認(rèn)會(huì)計(jì)處理是否正確

B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相關(guān)憑證，關(guān)注其購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理

C.獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單，并將對(duì)賬單和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)

D.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證，詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)外部知情人員

[答案]ABCD

[解析]除了以上四點(diǎn)還包括結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫(kù)資料，檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間。

6[.多選題]企業(yè)采購(gòu)部門的下列做法中，正確的有()。

A.采購(gòu)部門根據(jù)各部門填寫的請(qǐng)購(gòu)單直接采購(gòu)貨物并付款

B.采購(gòu)部門要求請(qǐng)購(gòu)單應(yīng)連續(xù)編號(hào)

C.每張請(qǐng)購(gòu)單必須有有關(guān)主管人員簽字批準(zhǔn)

D.采購(gòu)部門填寫的訂購(gòu)單應(yīng)連續(xù)編號(hào)

[答案]CD

[解析]選項(xiàng)A，采購(gòu)部門收到請(qǐng)購(gòu)單后，只能對(duì)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單;選項(xiàng)B，由于企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請(qǐng)購(gòu)單，不便事先編號(hào)。

7[.多選題]以下針對(duì)采購(gòu)與付款的具體控制活動(dòng)的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.基于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)等部門定期編制采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人等適當(dāng)?shù)墓芾砣藛T審批后提交采購(gòu)部門，具體安排商品及服務(wù)采購(gòu)

B.采購(gòu)部門只能向通過(guò)審核的供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)

C.驗(yàn)收后，倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)對(duì)已收貨的每張訂購(gòu)單編制一式多聯(lián)、預(yù)先按順序編號(hào)的驗(yàn)收單，作為驗(yàn)收和檢驗(yàn)商品的依據(jù)

D.記錄采購(gòu)交易之前，應(yīng)付憑單部門應(yīng)核對(duì)訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票的一致性并編制付款憑單

[答案]ABD

[解析]選項(xiàng)C不恰當(dāng)，驗(yàn)收后，驗(yàn)收部門應(yīng)對(duì)已收貨的每張訂購(gòu)單編制一式多聯(lián)、預(yù)先按順序編號(hào)的驗(yàn)收單，作為驗(yàn)收和檢驗(yàn)商品的依據(jù)。

8[.多選題]在手工系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬及其他相關(guān)賬簿，以記錄銀行存款支出為例，相關(guān)的控制包括()。

A.支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款

B.通過(guò)定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨(dú)立檢查入賬的及時(shí)性

C.獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

[答案]BCD

[解析]選項(xiàng)A屬于與編制和簽署支票有關(guān)的控制，所以不正確，選項(xiàng)BCD都屬于記錄銀行存款支出的相關(guān)控制。