1[.單選題]注冊會計師的下列做法中，無助于提高審計程序不可預(yù)見性的是()。

A.對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的采購項目，進行細(xì)節(jié)測試

B.對大量應(yīng)收賬款賬戶進行審計時，改變抽樣方法

C.集團審計中，增加某些不重要的組成部分的審計工作量

D.被審計單位于年末對存貨進行盤點，注冊會計師同步進行監(jiān)盤

[答案]D

[解析]選項D屬于常規(guī)審計程序。

2[.單選題]下列做法中，無助于提高審計程序不可預(yù)見性的是()。

A.對被審計單位零余額的銀行賬戶進行函證

B.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

C.對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的項目進行細(xì)節(jié)測試

D.向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工進行詢問

[答案]A

[解析]選項A屬于常規(guī)審計程序。

3[.單選題]在下列情況下，注冊會計師需要增加實質(zhì)性程序的執(zhí)行范圍的是()。

A.分析程序的結(jié)果表明客戶的財務(wù)狀況一直良好，并保持穩(wěn)定

B.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期被審計單位內(nèi)部控制的運行是有效的

C.以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的問題較少

D.在完成審計工作階段，評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平

[答案]D

[解析]評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平，注冊會計師應(yīng)增加審計證據(jù)的數(shù)量。

4[.單選題]雙重目的測試是指同時執(zhí)行()。

A.測試余額的真實性和準(zhǔn)確性

B.了解內(nèi)部控制和控制測試

C.細(xì)節(jié)測試和分析程序

D.控制測試和細(xì)節(jié)測試

[答案]D

[解析]盡管控制測試和細(xì)節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試。

5[.單選題]下列有關(guān)注冊會計師確定控制測試的性質(zhì)的說法中，錯誤的是()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型

B.即使某些控制不存在反映控制運行有效性的文件記錄，注冊會計師仍可獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)

C.在設(shè)計控制測試時，注冊會計師僅應(yīng)當(dāng)考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制

D.對于自動化的應(yīng)用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和一般控制運行有效的審計證據(jù)作為該控制運行有效的證據(jù)

[答案]C

[解析]注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮這些控制所依賴的與認(rèn)定間接相關(guān)的控制。

6[.多選題]下列情形中，注冊會計師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運行有效的審計證據(jù)的有()。

A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制

B.控制在過去兩年審計中未經(jīng)測試

C.控制在本年發(fā)生重大變化

D.被審計單位的控制環(huán)境薄弱

[答案]ABC

[解析]鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對旨在減輕特別風(fēng)險的控制不論在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)，選項A正確;每三年至少對控制測試一次，選項B正確;如果控制在本年發(fā)生重大變化，則不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運行有效的審計證據(jù)，選項C正確;當(dāng)被審計單位控制環(huán)境薄弱或?qū)�控制的監(jiān)督薄弱時，注冊會師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，選項D錯誤。

7[.多選題]在確定控制測試的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。

A.特定控制的性質(zhì)

B.控制是否與認(rèn)定直接相關(guān)

C.控制是否屬于自動化應(yīng)用控制

D.控制是否與認(rèn)定間接相關(guān)

[答案]ABCD

[解析]在確定控制測試的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：(1)考慮特定控制的性質(zhì)。(2)考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制。(3)如何對一項自動化的應(yīng)用控制實施控制測試。

8[.多選題]在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)有()。

A.控制是否得到執(zhí)行

B.控制是否得到一貫執(zhí)行

C.控制在所審計期間不同時點是如何執(zhí)行的

D.控制以何種方式執(zhí)行

[答案]BCD

[解析]控制測試進行的目的是測試控制運行的有效性，主要包括四個方面的含義，除題目BCD選項外，還包括控制由誰執(zhí)行。選項A屬于了解內(nèi)部控制的目的，不是控制測試的目的。