1[.單選題]在某些例外情況下，如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中，無(wú)需包括在審計(jì)工作底稿中的是()。

A.有關(guān)例外情況的記錄

B.實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

C.對(duì)審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員

D.修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

[答案]D

[解析]審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

2[.單選題]下列屬于審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容的是()。

A.已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿

B.反映不全面或初步思考的記錄

C.存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本

D.被審計(jì)單位文件記錄的復(fù)印件

[答案]D

[解析]審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿(選項(xiàng)A)或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄(選項(xiàng)B)、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本(選項(xiàng)C)，以及重復(fù)的文件記錄等。被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件可以作為審計(jì)工作底稿的一部分。

3[.單選題]下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

B.審計(jì)證據(jù)的載體是審計(jì)工作底稿

C.審計(jì)工作底稿中僅記錄獲取的審計(jì)證據(jù)及形成的審計(jì)結(jié)論

D.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)的過(guò)程，同時(shí)反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程

[答案]C

[解析]審計(jì)工作底稿是對(duì)指定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的記錄，不僅僅記錄審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論。

4[.單選題]以下有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的每個(gè)與審計(jì)結(jié)論相關(guān)的可靠審計(jì)證據(jù)都應(yīng)當(dāng)記錄于審計(jì)工作底稿

B.每張工作底稿都能直接為財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供證據(jù)

C.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

D.審計(jì)工作底稿能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則提供證據(jù)

[答案]B

[解析]審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄，故注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的每個(gè)與審計(jì)結(jié)論相關(guān)的可靠審計(jì)證據(jù)都應(yīng)當(dāng)記錄于審計(jì)工作底稿(選項(xiàng)A正確)。審計(jì)工作底稿在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。它提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)(選項(xiàng)C)。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時(shí)，審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作(選項(xiàng)D)。有些工作底稿并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供直接證據(jù)，如與審計(jì)計(jì)劃相關(guān)的工作底稿就無(wú)法直接證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)B不正確)。

5[.單選題]下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)計(jì)劃階段工作底稿的是()。

A.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

B.對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的評(píng)價(jià)

C.對(duì)外部專(zhuān)家的評(píng)價(jià)

D.管理建議書(shū)

[答案]D

[解析]管理建議書(shū)屬于溝通和報(bào)告相關(guān)工作底稿。審計(jì)計(jì)劃階段工作底稿還包括對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)、被審計(jì)單位提交資料清單、主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指示、前期審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)備會(huì)會(huì)議紀(jì)要。

6[.多選題]以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的有()。

A.審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄

B.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作底稿的載體

C.審計(jì)工作底稿是出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

D.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過(guò)程，也反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程

[答案]ACD

[解析]審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

7[.多選題]審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容有()。

A.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

B.重復(fù)的文件記錄

C.分析表和問(wèn)題備忘錄

D.被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件

[答案]ACD

[解析]審計(jì)工作底稿通常不包括重復(fù)的文件記錄，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

8[.多選題]下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的有()。

A.在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作中發(fā)揮著關(guān)鍵作用

B.提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

C.可用于質(zhì)量控制復(fù)核、監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的遵循情況以及第三方的檢查等

D.能夠?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作提供證據(jù)

[答案]ABCD

[解析]審計(jì)工作底稿在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作中發(fā)揮著關(guān)鍵作用(選項(xiàng)A)。它提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)(選項(xiàng)B)。審計(jì)工作底稿也可用于質(zhì)量控制復(fù)核、監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的遵循情況以及第三方的檢查等(選項(xiàng)C)。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時(shí)，審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作(選項(xiàng)D)。