1[.單選題]注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中，錯誤的是()。

　　A.注冊會計師應當從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關認定

　　B.注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶

　　C.在確定重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當考慮控制的影響

　　D.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當確定重大錯報的可能來源

　　[答案]C

　　[解析]在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師不應考慮控制的影響，因為內(nèi)部控制審計的目標本身就是評價控制的有效性。

　　2[.單選題]在企業(yè)內(nèi)部控制審計中，下列關于控制測試的范圍的說法中，錯誤的是()。

　　A.對于每天運行多次的人工控制，注冊會計師測試的最小樣本規(guī)模為25個

　　B.除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計師可能只需要對某項自動化應用控制的每一相關屬性進行一次系統(tǒng)查詢，以檢查其系統(tǒng)設置，即可得出所測試自動化應用控制是否運行有效的結(jié)論

　　C.除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍

　　D.注冊會計師在測試控制運行有效性時，應當在考慮與控制相關的風險的基礎上確定測試的范圍

　　[答案]B

　　[解析]選項B需要在信息技術一般控制有效的前提下才成立。

　　3[.單選題]下列選項中，不屬于首次承接企業(yè)內(nèi)部控制審計時應考慮的影響與控制相關的風險的因素是()。

　　A.相關賬戶、列報及其認定的固有風險

　　B.自上次審計以來控制或流程是否發(fā)生變化

　　C.企業(yè)層面控制的有效性

　　D.該項控制是人工控制還是自動化控制

　　[答案]B

　　[解析]選項B屬于連續(xù)審計中影響與控制相關的風險的因素。

　　4[.單選題]在內(nèi)部控制審計中，下列關于選擇擬測試控制的基本要求的說法中，正確的是()。

　　A.對特定的相關認定而言，不會有多項控制用以應對評估的錯報風險

　　B.在確定是否測試某項控制時，注冊會計師可以不考慮該項控制單獨或連同其它控制是否足以應對評估的某項相關認定的錯報風險

　　C.注冊會計師沒有責任對單項控制的有效性發(fā)表審計意見

　　D.注冊會計師必須測試與某項相關認定有關的所有控制

　　[答案]C

　　[解析]對特定的相關認定而言，可能有多項控制用以應對評估的錯報風險，選項A錯誤;在確定是否測試某項控制時，注冊會計應當考慮該項控制單獨或連同其他控制，是否足以應對評估的某項相關認定的錯報風險，選項B錯誤;注冊會計師沒有必要測試與某項認定有關的所有控制，選項D錯誤。

　　5[.多選題]在內(nèi)部控制審計中，如果在測試內(nèi)部控制有效性時發(fā)現(xiàn)控制偏差，注冊會計師應當確定對()的影響。

　　A.實質(zhì)性程序的結(jié)論

　　B.控制運行有效性的結(jié)論

　　C.需要獲取的審計證據(jù)

　　D.與所測試控制相關的風險的評估

　　[答案]BCD

　　[解析]如果發(fā)現(xiàn)控制偏差，注冊會計師應當確定對下列事項的影響：(1)與所測試控制相關的風險的評估(選項D);(2)需要獲取的審計證據(jù)(選項C);(3)控制運行有效性的結(jié)論(選項B)。

　　6[.多選題]在內(nèi)部控制審計中，下列有關注冊會計師選擇擬測試的控制的說法中，錯誤的有()。

　　A.注冊會計師應當針對每一相關認定獲取控制有效性的審計證據(jù)，以便對每一項內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

　　B.企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價時選擇測試的控制的決定不影響注冊會計師的控制測試決策

　　C.在確定是否測試某項控制時，注冊會計師應當考慮該項控制單獨或連同其他控制，是否足以應對評估的某項相關認定的錯報風險，而不論該項控制的分類和名稱如何

　　D.選取關鍵控制需要注冊會計師作出職業(yè)判斷，注冊會計師需要測試那些有缺陷但合理預期不會導致財務報表重大錯報的控制

　　[答案]AD

　　[解析]注冊會計師應當針對每一相關認定獲取控制有效性的審計證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表意見，但沒有責任對單項控制的有效性發(fā)表意見，選項A錯誤;選取關鍵控制需要注冊會計師作出職業(yè)判斷，注冊會計師無須測試那些即使有缺陷也合理預期不會導致財務報表重大錯報的控制，選項D錯誤。

　　7[.多選題]下列有關財務報表審計與內(nèi)部控制審計的共同點的說法中，正確的有()。

　　A.兩者識別的重要賬戶、列報及其相關認定相同

　　B.兩者的審計報告意見類型相同

　　C.兩者了解和測試內(nèi)部控制設計和運行有效性的審計程序類型相同

　　D.兩者測試內(nèi)部控制有效性的范圍相同

　　[答案]AC

　　[解析]選項B，企業(yè)內(nèi)部控制審計意見包括無保留、否定和無法表示意見三種類型，沒有保留意見。選項D，在財務報表審計中，如果預期不信賴內(nèi)部控制，可以不實施內(nèi)部控制測試，不測試內(nèi)部控制的有效性;在內(nèi)部控制審計中，注冊會師應當針對所有重要賬戶和列報的每一個相關認定獲取控制設計運行有效性的審計證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計意見。

　　8[.多選題]在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷的說法中，正確的有()。

　　A.注冊會計師應當以書面形式與被審計單位董事會溝通發(fā)現(xiàn)的非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷

　　B.注冊會計師可以以書面或口頭形式與被審計單位經(jīng)理層溝通發(fā)現(xiàn)的非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷

　　C.注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告中披露非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷

　　D.非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷不影響內(nèi)部控制審計報告的意見類型

　　[答案]ACD

　　[解析]注冊會計師應當以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通非財務報告內(nèi)部控制缺陷