1[.單選題]下列有關(guān)注冊會計師記錄與治理層溝通的重大事項的說法中，錯誤的是()。

　　A.對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)形成審計工作底稿

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)保存溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

　　C.如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄識別治理結(jié)構(gòu)中適當(dāng)溝通人員的過程

　　D.如果被審計單位編制了會議紀(jì)要，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其副本作為對口頭溝通的記錄

　　[答案]D

　　[解析]如果以被審計單位編制的紀(jì)要作為溝通的記錄，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定這些紀(jì)要恰當(dāng)?shù)赜涗浟藴贤ǖ膬?nèi)容，并將其副本形成審計工作底稿。如果審計準(zhǔn)則要求溝通的事項是以口頭形式溝通的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其包括在審計工作底稿中，并記錄溝通的時間和對象，而不是以紀(jì)要副本做為口頭溝通的記錄。

　　2[.單選題]如果被審計單位是上市實體，下列事項中，注冊會計師通常不應(yīng)與治理層溝通的是()。

　　A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

　　B.管理層未糾正上年度注冊會計師已與治理層溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　C.已確定的財務(wù)報表整體的重要性

　　D.注冊會計師擬在審計報告中溝通的關(guān)鍵審計事項

　　[答案]C

　　[解析]注冊會計師可以與治理層就在審計中對重要性概念的運用進行溝通，但是不包括已確定的財務(wù)報表整體的重要性，即具體金額不宜與治理層溝通。

　　3[.單選題]當(dāng)治理層全部參與管理的情況下，如果就審計準(zhǔn)則要求溝通的事項已與負有管理責(zé)任的人員溝通，且這些人員同時負有治理責(zé)任，則注冊會計師需要進行的工作是()。

　　A.無需就這些事項再次與負有治理責(zé)任的相同人員溝通

　　B.仍應(yīng)就這些事項中的部分事項再次與負有治理責(zé)任的相同人員溝通

　　C.應(yīng)就這些事項中重要的事項再次與負有治理責(zé)任的相同人員溝通

　　D.仍應(yīng)就這些事項再次與負有治理責(zé)任的相同人員溝通

　　[答案]A

　　[解析]當(dāng)治理層全部參與管理的情況下，如果就審計準(zhǔn)則要求溝通的事項已與負有管理責(zé)任的人員溝通，且這些人員同時負有治理責(zé)任，則注冊會計師無需就這些事項再次與負有治理責(zé)任的相同人員溝通。

　　4[.單選題]在與治理層溝通注冊會計師的責(zé)任時，下列說法中錯誤的是()。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

　　B.注冊會計師承擔(dān)對財務(wù)報表審計的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

　　C.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任通常包含在審計業(yè)務(wù)約定書或記錄審計業(yè)務(wù)約定條款的其他適當(dāng)形式的書面協(xié)議中

　　D.審計準(zhǔn)則并不要求注冊會計師設(shè)計程序來識別與治理層溝通的補充事項

　　[答案]B

　　[解析]注冊會計師承擔(dān)的責(zé)任是其自身的，并不能夠減輕或代替治理層的責(zé)任。

　　5[.單選題]在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，溝通的事項不包括()。

　　A.注冊會計師應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險的具體程序安排

　　B.對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

　　C.治理層和管理層之間的責(zé)任分配

　　D.治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應(yīng)

　　[答案]A

　　[解析]注冊會計師可以簡明扼要地向治理層介紹有關(guān)錯誤與舞弊、重大錯報風(fēng)險的概念等概念性的內(nèi)容，對具體審計程序的性質(zhì)和時間安排不宜溝通，以防這些程序被預(yù)見而降低其有效性。

　　6[.多選題]如果注冊會計師無法進行充分的溝通，就可能存在不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的風(fēng)險。在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮溝通不充分對評估重大錯報風(fēng)險的影響，并與治理層討論這種情況，則采取的措施主要包括()。

　　A.根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

　　B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

　　C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

　　D.與治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織(如股東大會)或人員溝通，或與監(jiān)管機構(gòu)等第三方溝通

　　[答案]ABCD

　　[解析]如果這種情況得不到解決，注冊會計師應(yīng)采取下列主要措施：①根據(jù)審計范圍的受限制發(fā)表非無保留意見告;②就采取不同措施的后果征詢法律意見;③與第三方(如監(jiān)管機構(gòu))、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或?qū)�公共部門負責(zé)的政府部門進行溝通;④在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

　　7[.多選題]注冊會計師需要遵守與財務(wù)報表審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對獨立性的要求。擬溝通的關(guān)系和其他事項以及防范措施因業(yè)務(wù)具體情況的不同而不同，但是通常包括()。

　　A.對獨立性的不利影響，包括因自身利益、自我評價、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力產(chǎn)生的不利影響

　　B.法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施

　　C.被審計單位采取的防范措施

　　D.會計師事務(wù)所內(nèi)部自身的防范措施

　　[答案]ABCD

　　[解析]四個選項都符合要求。如果被審計單位是上市實體，注冊會計師除了溝通以上內(nèi)容還應(yīng)與治理層額外溝通一些內(nèi)容。