1[.單選題]以下有關(guān)監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果判斷無(wú)須對(duì)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)實(shí)施控制測(cè)試，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　B.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)最好實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班后或下午下班前

　　C.監(jiān)盤(pán)范圍一般包括被審計(jì)單位各部門(mén)經(jīng)管的所有現(xiàn)金

　　D.在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，應(yīng)將監(jiān)盤(pán)金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，并對(duì)變動(dòng)情況實(shí)施程序

　　[答案]B

　　[解析]選項(xiàng)B不恰當(dāng)，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)最好實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)。

　　2[.單選題]如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)被審計(jì)單位在臨近2019年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是()。

　　A.函證2019年12月31日的銀行存款余額

　　B.檢查2019年12月31日的銀行對(duì)賬單

　　C.檢查2019年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.檢查2019年12月的支票存根和銀行存款日記賬

　　[答案]D

　　[解析]被審計(jì)單位年前簽發(fā)的支票即“未付票據(jù)”，企業(yè)簽發(fā)的“未付票據(jù)”與購(gòu)貨相關(guān)或與付款相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取票據(jù)領(lǐng)款人的書(shū)面說(shuō)明來(lái)核對(duì)支票存根，同時(shí)查看該筆付款是否存在于銀行存款日記賬。

　　3[.單選題]如果被審計(jì)單位某銀行賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬由于未達(dá)賬項(xiàng)的原因?qū)е掠囝~不符，最有效的審計(jì)程序是()。

　　A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

　　B.檢查銀行對(duì)賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　D.檢查該銀行賬戶(hù)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　[答案]D

　　[解析]由于“未達(dá)賬項(xiàng)”的存在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表日被審計(jì)單位某銀行賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符是正常的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)被審計(jì)單位銀行存款日記賬是否存在錯(cuò)報(bào)需要實(shí)施的重要的實(shí)質(zhì)性程序是“取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查“調(diào)節(jié)事項(xiàng)”來(lái)證實(shí)銀行存款賬戶(hù)余額是否正確。

　　4[.單選題]被審計(jì)單位2019年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表包括一筆“企業(yè)已付、銀行未付”調(diào)節(jié)項(xiàng)，其內(nèi)容為以支票支付賒購(gòu)材料款。下列審計(jì)程序中，可能不能為該調(diào)節(jié)項(xiàng)提供審計(jì)證據(jù)的是()。

　　A.檢查付款申請(qǐng)單是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

　　B.就2019年12月31日相關(guān)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款余額實(shí)施函證

　　C.檢查支票開(kāi)具日期

　　D.檢查2020年1月的銀行對(duì)賬單

　　[答案]A

　　[解析]支票開(kāi)具日期(選項(xiàng)C)、截止到資產(chǎn)負(fù)債表日與供應(yīng)商函證的回函(選項(xiàng)B)、資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行對(duì)賬單(選項(xiàng)D)均與“在途付款”有關(guān)。選項(xiàng)A未指明審批時(shí)間(比如是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日或之前審批)，與12月31日以支票支付的“在途付款”關(guān)系不明確。

　　5[.單選題]甲公司某銀行賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單余額為585000元，在審查甲公司編制的該賬戶(hù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：甲公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷(xiāo)貨款100000元;甲公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元;銀行已收、甲公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元;銀行已代扣、甲公司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶(hù)的銀行存款日記賬余額應(yīng)是()元。

　　A.625000

　　B.635000

　　C.575000

　　D.595000

　　[答案]B

　　[解析]企業(yè)銀行存款日記賬金額=585000+100000-50000=635000(元)。

　　6[.多選題]被審計(jì)單位編制的2018年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120000元的未達(dá)賬項(xiàng)，其中包括被審計(jì)單位已付而銀行未付的材料采購(gòu)款100000元。以下審計(jì)程序中，可能為該材料采購(gòu)款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性提供審計(jì)證據(jù)的有()。

　　A.檢查2019年1月份的銀行對(duì)賬單

　　B.檢查相關(guān)的采購(gòu)合同、供應(yīng)商銷(xiāo)售發(fā)票和付款審批手續(xù)

　　C.就2018年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢(xún)證函

　　D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢(xún)證函

　　[答案]ABD

　　[解析]該事項(xiàng)是未達(dá)賬項(xiàng)，向銀行發(fā)詢(xún)證函也無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)C不正確。

　　7[.多選題]以下審計(jì)程序中，與貨幣資金項(xiàng)目的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定相關(guān)的有()。

　　A.函證銀行存款余額

　　B.關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)

　　C.檢查銀行存款賬戶(hù)存款人是否為被審計(jì)單位，獲取該賬戶(hù)戶(hù)主和被審計(jì)單位的書(shū)面聲明

　　D.檢查銀行存款收支的截止是否正確

　　[答案]ABC

　　[解析]選項(xiàng)D與貨幣資金項(xiàng)目的存在、完整性認(rèn)定相關(guān)。

　　8[.多選題]A公司有大量定期存款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司貨幣資金進(jìn)行審計(jì)時(shí)，針對(duì)定期存款應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序包括()。

　　A.獲取定期存款明細(xì)表，與賬面金額核對(duì)，且檢查存款人臺(tái)頭及是否被質(zhì)押或限制使用

　　B.監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金的同時(shí)，監(jiān)盤(pán)定期存款憑據(jù)

　　C.未質(zhì)押的定期存款，檢查開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)復(fù)印件

　　D.函證定期存款相關(guān)信息

　　[答案]ABD

　　[解析]選項(xiàng)C，未質(zhì)押的定期存款，檢查開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)原件。請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第12號(hào)——貨幣資金審計(jì)》。