1[.單選題]下列與銷售相關(guān)的內(nèi)部控制中，與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的是()。

　　A.倉庫管理人員只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單時才能編制發(fā)運憑證并供貨

　　B.負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票的員工無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價目表

　　C.依據(jù)有效的發(fā)運憑證和銷售單、及銷售發(fā)票記錄銷售

　　D.一般于資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險進行評估，并根據(jù)預(yù)期信用損失計提壞賬準(zhǔn)備

　　[答案]C

　　[解析]選項A，與存貨的存在認(rèn)定直接相關(guān)，防止倉庫在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨;選項B，與營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定直接相關(guān)，防止開具銷售發(fā)票的人員修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價目表;選項D，與應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)，防止壞賬準(zhǔn)備計提不準(zhǔn)確。

　　2[.單選題]針對銷售交易，被審計單位的以下內(nèi)部控制中，不滿足職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求的是()。

　　A.在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判并在談判成功后直接訂立合同

　　B.應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門(或崗位)

　　C.應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)

　　D.銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款

　　[答案]A

　　[解析]企業(yè)在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。

　　3[.單選題]針對使用信息系統(tǒng)實現(xiàn)自動化的被審計單位，下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中存在設(shè)計缺陷的是()。

　　A.信用管理部門賒銷審批后，信息系統(tǒng)自動更新主營業(yè)務(wù)收入明細賬及應(yīng)收賬款明細賬

　　B.倉庫部門在銷售單得到發(fā)貨批準(zhǔn)后才能生成連續(xù)編號的發(fā)運憑證，并能按照設(shè)定的要求核對發(fā)運憑證與銷售單之間相關(guān)內(nèi)容的一致性

　　C.在銷售單和發(fā)運憑證核對一致的情況下生成連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并對例外事項進行匯總，以供企業(yè)相關(guān)人員進行進一步的處理

　　D.系統(tǒng)將客戶代碼、商品發(fā)送地址、發(fā)運憑證、發(fā)票與應(yīng)收賬款主文檔中的相關(guān)信息進行比對以免銷售發(fā)票被記入不正確的應(yīng)收賬款明細賬戶

　　[答案]A

　　[解析]通常發(fā)貨后，才能確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款，選項A存在設(shè)計缺陷。

　　4[.單選題]下列與銷售交易相關(guān)的內(nèi)部控制中，針對營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定最應(yīng)當(dāng)測試的是()。

　　A.信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

　　B.財務(wù)人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單、銷售發(fā)票、銷售單、發(fā)運憑證等編制記賬憑證并確認(rèn)銷售收入

　　C.銷售發(fā)票連續(xù)編號

　　D.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

　　[答案]B

　　[解析]選項A與應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān);選項C與營業(yè)收入的完整性認(rèn)定直接相關(guān);選項D與財務(wù)費用的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。

　　5[.單選題]下列關(guān)于識別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險運用分析程序的說法中，錯誤的是()。

　　A.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位大量的銷售因不能收現(xiàn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)大量增加，需要對銷售收入的完整性予以額外關(guān)注

　　B.分析程序是一種識別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險的較為有效的方法

　　C.將銷售毛利率、應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)與可比期間數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)或同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進行比較

　　D.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進行比較，分析差異原因

　　[答案]A

　　[解析]如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位不斷地為完成銷售目標(biāo)而增加銷售量，或者大量的銷售因不能收現(xiàn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)大量增加，需要對銷售收入的真實性(發(fā)生)而非完整性認(rèn)定予以額外關(guān)注。

　　6[.多選題]下列注冊會計師收到的應(yīng)收賬款詢證函回函中，可能影響回函可靠性的有()。

　　A.回函為傳真件

　　B.回函中包括限制性條款

　　C.回函信封上寄出方郵戳顯示發(fā)出城市與被詢證者地址不一致

　　D.以郵寄形式發(fā)出并收到寄回的回函

　　[答案]ABC

　　[解析]選項D，以郵寄的形式發(fā)出并寄回的回函，由于是事務(wù)所執(zhí)行的所以是不影響可靠性的。

　　7[.多選題]下列各項審計程序中，可以為營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計證據(jù)的有()。

　　A.從營業(yè)收入明細賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證

　　B.對應(yīng)收賬款余額實施函證

　　C.檢查應(yīng)收賬款明細賬的貸方發(fā)生額

　　D.調(diào)查本年新增客戶的工商資料、業(yè)務(wù)活動及財務(wù)狀況

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項A，由營業(yè)收入明細賬檢查至原始憑證，為逆查，可以證實發(fā)生;選項B，應(yīng)收賬款的函證可以證實應(yīng)收賬款的存在，同時也為營業(yè)收入的發(fā)生提供證據(jù);選項C，應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額代表應(yīng)收賬款的收回，可以為營業(yè)收入的真實發(fā)生提供證據(jù);選項D，對新增客戶情況的調(diào)查可以為交易的真實性提供證據(jù)。

　　8[.多選題]如果發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計算錯誤，注冊會計師可能實施的控制測試有()。

　　A.檢查財務(wù)系統(tǒng)計算賬齡分析表的規(guī)則是否正確

　　B.自動控制下，檢查有關(guān)程序更改的復(fù)核審批程序

　　C.手工控制下，檢查與發(fā)票計算金額正確性相關(guān)的人員的簽名

　　D.手工控制下，重新計算發(fā)票金額，證實其是否正確

　　[答案]BCD

　　[解析]選項A為如果壞賬準(zhǔn)備計提不充分，注冊會計師可能實施的控制測試。