1[.單選題]下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是()。

　　A.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)

　　B.如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后六十天內(nèi)

　　C.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內(nèi)

　　D.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)

　　[答案]A

　　[解析]完成了審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

　　2[.單選題]下列各項中，不屬于在審計工作底稿歸檔期間的事務(wù)性變動的是()。

　　A.對審計工作底稿進行分類和整理

　　B.刪除被取代的審計工作底稿

　　C.將在審計報告日后獲取的管理層書面聲明放入審計工作底稿

　　D.將在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論后達成一致意見的審計證據(jù)列入審計工作底稿

　　[答案]C

　　[解析]審計報告日后獲取的管理層書面聲明屬于新獲取的審計證據(jù)，不屬于事務(wù)性變動

　　3[.單選題]組成部分注冊會計師為集團審計目的出具審計報告的日期為2014年2月15日，集團項目組出具集團審計報告的日期為2014年3月5日。下列有關(guān)組成部分注冊會計師的審計工作底稿保存期限的說法中，正確的是()。

　　A.應(yīng)當(dāng)自2014年1月1日起至少保存十年

　　B.應(yīng)當(dāng)自2014年2月15日起至少保存十年

　　C.應(yīng)當(dāng)自2014年3月5日起至少保存十年

　　D.應(yīng)當(dāng)自2014年4月16日起至少保存十年

　　[答案]C

　　[解析]集團項目組針對集團財務(wù)報表出具審計報告的日期為2014年3月5日，其中包括對組成部分注冊會計師審計工作結(jié)果的利用，因此應(yīng)當(dāng)一并自2014年3月5日起至少保存10年。

　　4[.單選題]在歸檔審計工作底稿時，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，注冊會計師認為正確的是()。

　　A.在審計報告日后60天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

　　B.在審計報告日后90天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

　　C.在審計報告公布日后60天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

　　D.在審計報告公布日后90天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

　　[答案]A

　　[解析]

　　5[.單選題]在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計工作底稿。下列各項中，無須包括在審計工作底稿中的是()。

　　A.有關(guān)例外情況的記錄

　　B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計報告的影響

　　C.對審計工作底稿作出相應(yīng)變動的時間和人員以及復(fù)核的時間和人員

　　D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務(wù)報表草稿

　　[答案]D

　　[解析]在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項：1.修改或增加審計工作底稿的具體理由;2.修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員。

　　6[.多選題]下列有關(guān)審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.通常來說，對大型被審計單位進行審計形成的審計工作底稿，通常比對小型被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多

　　B.在審計過程中，由于審計使用的工具不同，會導(dǎo)致審計工作底稿在格式、要素和范圍上有所不同

　　C.識別和評估的重大錯報風(fēng)險水平不同，可能會導(dǎo)致審計工作底稿的格式、要素和范圍不同

　　D.針對同一目標獲取了不同審計證據(jù)，注冊會計師可能區(qū)分其重要程度進行有選擇性的記錄

　　[答案]ABCD

　　[解析]上述四個選項，針對審計工作底稿格式、要素和范圍的表述都是正確的。在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度(選項A);擬實施審計程序的性質(zhì);識別出的重大錯報風(fēng)險(選項C);已獲取的審計證據(jù)的重要程度(選項D);識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍;當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;審計方法和使用的工具(選項B)

　　7[.多選題]下列有關(guān)審計工作底稿保存期限的說法中，正確的有()。

　　A.如果沒有完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日后，對審計工作底稿保存10年

　　B.如果沒有完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿保存10年

　　C.如果完成了審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日后，對審計工作底稿保存10年

　　D.如果完成了審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿保存10年

　　[答案]BD

　　[解析]對審計工作底稿保存的期限應(yīng)當(dāng)是自審計報告日起或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)中止日起至少保存10年。

　　8[.多選題]根據(jù)審計工作底稿的性質(zhì)，下列各項中不應(yīng)當(dāng)形成審計工作底稿的有()。

　　A.注冊會計師對被審計單位重要性進行初步思考的記錄

　　B.被審計單位在按照審計建議進行重大調(diào)整之前的未審財務(wù)報表

　　C.項目組內(nèi)部的會議記錄

　　D.注冊會計師從被審計單位不同部門獲取的多份同一文件

　　[答案]AD

　　[解析]審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

　　9[.多選題]下列各項中，屬于進一步審計程序工作底稿的有()。

　　A.有關(guān)風(fēng)險評估工作底稿

　　B.有關(guān)實質(zhì)性分析程序工作底稿

　　C.有關(guān)控制測試工作底稿

　　D.有關(guān)細節(jié)測試工作底稿

　　[答案]BCD

　　[解析]風(fēng)險評估不屬于進一步審計程序。