1[.單選題]如果注冊會計師被要求提供第二次意見，應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平。下列防范措施中不恰�?dāng)?shù)氖?)。

　　A.征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進(jìn)行溝通

　　B.在與被審計單位的溝通函件中闡述注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性

　　C.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

　　D.直接與前任注冊會計師進(jìn)行溝通并向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計師必須在征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進(jìn)行溝通。

　　2[.單選題]如果注冊會計師接受與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，一般不會對下列哪一因素產(chǎn)生不利影響()。

　　A.客觀性

　　B.保密

　　C.專業(yè)勝任能力

　　D.應(yīng)有的關(guān)注

　　[答案]B

　　[解析]如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費(fèi)，可能對客觀和公正以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。

　　3[.單選題]下列有關(guān)利益沖突的相關(guān)說法中，錯誤的是()。

　　A.如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

　　B.如果為存在利益沖突的兩個以上客戶服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

　　C.如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個以上客戶提供服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

　　D.如果客戶不同意注冊會計師為存在利益沖突的兩個以上客戶提供服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與利益沖突各方解除業(yè)務(wù)約定

　　[答案]D

　　[解析]如果客戶不同意注冊會計師為存在利益沖突的兩個以上客戶提供服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多方提供服務(wù)。

　　4[.單選題]應(yīng)客戶的委托保管相關(guān)資產(chǎn)，注冊會計師發(fā)現(xiàn)保管資金來源于非法活動，注冊會計師的做法不正確的是()。

　　A.拒絕接受委托

　　B.將客戶資金與會計師事務(wù)所的資產(chǎn)分開并報告相關(guān)的收入與利得

　　C.向會計師事務(wù)所的法律顧問征詢意見

　　D.考慮向相關(guān)機(jī)構(gòu)舉報其非法活動

　　[答案]B

　　[解析]如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動，注冊會計師不得提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并應(yīng)當(dāng)向法律顧問征詢進(jìn)一步的意見。

　　5[.單選題]為應(yīng)對超出可接受水平的不利影響，下列各項(xiàng)中，屬于會計師事務(wù)所層面設(shè)置的防范措施的是()。

　　A.制定有關(guān)政策和程序，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量

　　B.向客戶治理層說明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)的范圍

　　C.向客戶審計委員會、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊會計師協(xié)會咨詢

　　D.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人和高級員工

　　[答案]A

　　[解析]選項(xiàng)BCD均是具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。

　　6[.單選題]下列關(guān)于非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)對不利影響防范措施的表述中，不正確的是()。

　　A.應(yīng)對不利影響的防范措施包括下列兩類：法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施和在具體工作中采取的防范措施

　　B.非執(zhí)業(yè)會員如果發(fā)現(xiàn)工作單位有違反職業(yè)道德基本原則的行為，并預(yù)計仍會發(fā)生，應(yīng)當(dāng)考慮辭職

　　C.在采取所有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┖螅�仍然不能將不利影響降低至可接受的水平，非�?zhí)業(yè)會員應(yīng)當(dāng)考慮向工作単位提出辭職

　　D.建立合理的監(jiān)督體系是在具體工作中采取的防范措施

　　[答案]B

　　[解析]非執(zhí)業(yè)會員如果發(fā)現(xiàn)工作單位有違反職業(yè)道德基本原則的行為，并預(yù)計仍會發(fā)生，應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見。如果在采取所有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┖�，仍然不能將不利影響降低至可接受的水平，非�?zhí)業(yè)會員應(yīng)當(dāng)考慮向工作單位提出辭職。

　　7[.多選題]下列有關(guān)涉及職業(yè)道德的表述中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.如果客戶涉足非法活動，就有可能對注冊會計師的誠信或職業(yè)行為構(gòu)成潛在威脅

　　B.注冊會計師在缺乏專業(yè)勝任能力的情況下應(yīng)當(dāng)拒絕提供專業(yè)服務(wù)

　　C.注冊會計師不應(yīng)為存在利益沖突的兩個或多個客戶提供服務(wù)

　　D.如果注冊會計師為存在競爭的不同客戶提供服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

　　[答案]ABD

　　[解析]如果注冊會計師為存在利益沖突的兩個或多個客戶提供服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)，故選項(xiàng)C不正確。

　　8[.多選題]如果被審計單位要求注冊會計師提供第二次意見，為了防范對職業(yè)道德的威脅，應(yīng)采取的措施有()。

　　A.征得客戶同意，與現(xiàn)任注冊會計師進(jìn)行溝通

　　B.與客戶以書面方式預(yù)先約定確定報酬的基礎(chǔ)

　　C.在與客戶的溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

　　D.向現(xiàn)任注冊會計師提供第二次意見的復(fù)印件

　　[答案]ACD

　　[解析]選項(xiàng)B屬于或有收費(fèi)的防范措施。