1[.單選題]在內(nèi)部控制審計中，下列有關(guān)計劃審計工作的說法中錯誤的是()。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位本期內(nèi)部控制發(fā)生的變化以及變化的程度，從而相應(yīng)地調(diào)整審計計劃

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所有存在控制缺陷的領(lǐng)域進(jìn)行測試

　　C.對于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在接近內(nèi)部控制評價基準(zhǔn)日的時間測試內(nèi)部控制

　　D.內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險越高，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)客觀性、可靠性越強(qiáng)

　　[答案]B

　　[解析]注冊會計師應(yīng)當(dāng)更多地關(guān)注內(nèi)部控制審計的高風(fēng)險領(lǐng)域，而沒有必要測試那些即使有缺陷、也不可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的控制，選項B錯誤。

　　2[.單選題]在內(nèi)部控制審計中，計劃審計工作時應(yīng)當(dāng)考慮的事項不包括()。

　　A.被審計單位未來發(fā)展目標(biāo)

　　B.重要性、風(fēng)險等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素

　　C.相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況

　　D.與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險

　　[答案]A

　　[解析]在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價下列事項對財務(wù)報告內(nèi)部控制、財務(wù)報表及審計工作的影響：(1)與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(選項D)。(2)相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況(選項C)。(3)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項。(4)企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度。(5)與企業(yè)溝通過的內(nèi)部控制缺陷。(6)重要性、風(fēng)險等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素(選項B)。(7)對內(nèi)部控制有效性的初步判斷。(8)可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍。

　　3[.單選題]下列各項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中體現(xiàn)的內(nèi)容的是()。

　　A.明確審計業(yè)務(wù)的報告目標(biāo)

　　B.考慮用以指導(dǎo)項目組工作方向的重要因素

　　C.了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　D.確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　[答案]C

　　[解析]總體審計策略從宏觀上確定審計的范圍、時間安排和所需溝通的性質(zhì)、審計的方向，考慮初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果，以及審計的資源等。而選項C，了解和識別內(nèi)部控制的程序，屬于對內(nèi)部控制進(jìn)行具體的識別，屬于具體審計計劃的內(nèi)容。

　　4[.單選題]注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是()。

　　A.對控制有效性測試的實施時間越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力

　　B.對于內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的是內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日這一天內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)

　　C.對控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計證據(jù)越多

　　D.與所測試控制相關(guān)的風(fēng)險越高，注冊會計師獲取的審計證據(jù)越需要接近基準(zhǔn)日

　　[答案]B

　　[解析]對于內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計證據(jù)，選項B錯誤。

　　5[.單選題]對于內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是()。

　　A.如果與所測試的控制的相關(guān)風(fēng)險越高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)

　　B.如果信息技術(shù)一般控制有效且關(guān)鍵的自動化控制未發(fā)生任何變化，注冊會計師就不需要對該自動化控制實施前推測試

　　C.如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)對被取代的控制實施控制測試

　　D.在整合審計中，注冊會計師控制測試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

　　[答案]C

　　[解析]如果注冊會計師認(rèn)為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運(yùn)行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設(shè)計和運(yùn)行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設(shè)計和運(yùn)行有效性，選項C錯誤。

　　6[.多選題]有關(guān)對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評價，下列說法中正確的有()。

　　A.管理層對控制的監(jiān)督包括考慮控制是否按計劃運(yùn)行，以及控制是否根據(jù)情況的變化作出恰當(dāng)修改

　　B.對于企業(yè)或業(yè)務(wù)流程層面的監(jiān)督可以通過持續(xù)的監(jiān)督和管理活動、審計委員會或內(nèi)部審計部門的活動，以及自我評價的方式等來實現(xiàn)

　　C.控制監(jiān)督可以在企業(yè)層面或業(yè)務(wù)流程層面上實施

　　D.對于降低特定風(fēng)險更為關(guān)鍵的控制可能會被更頻繁地測試

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　7[.多選題]下列各項審計程序，可以用于測試控制有效性的有()。

　　A.觀察

　　B.檢查

　　C.詢問

　　D.穿行測試

　　[答案]ABC

　　[解析]穿行測試用于了解潛在錯報的來源并識別相應(yīng)的控制，而不用于測試控制有效性。

　　8[.多選題]在企業(yè)內(nèi)部控制審計中，有關(guān)被審計單位的風(fēng)險評估過程，下列說法中正確的有()。

　　A.被審計單位的風(fēng)險評估過程屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制

　　B.被審計單位的風(fēng)險評估過程包括識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，以及針對這些風(fēng)險所采取的措施

　　C.被審計單位在進(jìn)行風(fēng)險分析時，應(yīng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險分析團(tuán)隊，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險分析結(jié)果的準(zhǔn)確性

　　D.被審計單位應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果和風(fēng)險應(yīng)對策略，綜合運(yùn)用控制措施，將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)

　　[答案]BCD

　　[解析]選項A，被審計單位的風(fēng)險評估過程屬于企業(yè)層面的控制。