1[.單選題]下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的說法中，正確的是()。

　　A.后任注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，沒有責(zé)任告知前任注冊會計師

　　B.接受委托后的溝通是必要的

　　C.接受委托前的溝通是必要的

　　D.接受委托后，需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，無需被審計單位同意

　　[答案]C

　　[解析]后任注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，有責(zé)任提請被審計單位告知前任注冊會計師，選項A錯誤。接受委托后的溝通不是必要的，接受委托前的溝通是必要的，選項B錯誤。接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，需要征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進(jìn)行溝通，選項D錯誤。

　　2[.單選題]以下事項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用書面形式與被審計單位治理層進(jìn)行溝通的是()。

　　A.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　B.審計中的重大困難

　　C.審計中管理層施加的限制

　　D.無法獲取預(yù)知的信息

　　[答案]A

　　[解析]對于注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。

　　3[.單選題]在與治理層溝通審計工作中遇到的重大困難時，下列各項中，注冊會計師通常認(rèn)為無需溝通的是()。

　　A.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

　　B.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

　　C.審計項目組修改審計時間預(yù)算

　　D.注冊會計師無法獲取預(yù)期的信息

　　[答案]C

　　[解析]審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：(1)管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延(選項A);(2)不合理地要求縮短完成審計工作的時間(選項B);(3)為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期;(4)無法獲取預(yù)期的信息(選項D);(5)管理層對注冊會計師施加的限制;(6)管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估，或不愿意延長評估期間。

　　4[.單選題]在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時，下列做法中正確的是()。

　　A.如果甲公司設(shè)有審計委員會或監(jiān)事會，應(yīng)當(dāng)與審計委員會和監(jiān)事會同時溝通

　　B.如果甲公司員工存在舞弊，應(yīng)當(dāng)先與董事會溝通

　　C.在與甲公司治理層溝通前，可先與甲公司內(nèi)部審計人員溝通

　　D.在與甲公司治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與甲公司管理層溝通

　　[答案]C

　　[解析]選項A錯誤，在同時設(shè)有審計委員會和監(jiān)事會的公司，一般并不需要同時與這兩個組織進(jìn)行溝通。選項B錯誤，注冊會計師沒有必要(實(shí)際上也不可能)就全部溝通事項與治理層整體(與董事會或股東會或股東大會)進(jìn)行溝通。注冊會計師在根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定與治理層溝通特定事項前，通常先與管理層進(jìn)行討論，除非這些事項不適合與管理層討論，因此選項D的說法太絕 對了。

　　5[.多選題]在與治理層溝通過程中，注冊會計師的做法中正確的有()。

　　A.注冊會計師在承接業(yè)務(wù)時就應(yīng)當(dāng)與治理層溝通

　　B.在與治理層溝通某些事項前，注冊會計師應(yīng)就這些事項與管理層討論

　　C.在與治理層溝通某些事項前，注冊會計師應(yīng)與內(nèi)部審計人員討論相關(guān)事項

　　D.對于審計中發(fā)現(xiàn)的與財務(wù)報表相關(guān)的事項，應(yīng)當(dāng)在最終完成審計工作前溝通

　　[答案]AD

　　[解析]選項B，管理層的勝任能力或誠信問題與管理層討論是不適當(dāng)?shù)?選項C，如果被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計，注冊會計師可以在與治理層溝通前與內(nèi)部審計人員討論相關(guān)事項。

　　6[.多選題]在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間時，通常包括的內(nèi)容有()。

　　A.對哪些事項可能需要重點(diǎn)關(guān)注因而可能構(gòu)成關(guān)鍵審計事項所作的初步判斷

　　B.財務(wù)報表層次的重要性水平

　　C.對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

　　D.如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

　　[答案]ACD

　　[解析]注冊會計師可以與治理層討論重要性的概念，但是不應(yīng)該討論重要性的具體底線和金額，所以選項B錯誤。