1[.單選題]下列不屬于項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容的是()。

　　A.可能表明管理層操縱利潤的跡象，以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財務(wù)報告的利潤操縱手段

　　B.對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對其實施監(jiān)督的情況

　　C.確定如何在項目組成員中共享實施審計程序的結(jié)果，以及如何處理可能引起注冊會計師注意的舞弊指控

　　D.強調(diào)在整個審計過程中對由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性保持適當關(guān)注的重要性

　　[答案]C

　　[解析]選項C，屬于項目組內(nèi)部討論的目的。

　　2[.單選題]當懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為時，下列各項審計程序中，通常不能為注冊會計師提供額外審計證據(jù)的是()。

　　A.獲取被審計單位管理層的書面聲明

　　B.與被審計單位治理層討論

　　C.向被審計單位內(nèi)部法律顧問咨詢

　　D.向會計師事務(wù)所的法律顧問咨詢

　　[答案]A

　　[解析]書面聲明可以提供必要的審計證據(jù)。然而，書面聲明本身并不提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　3[.單選題]下列各項關(guān)于治理層、管理層與注冊會計師對舞弊的責(zé)任的說法中，不正確的是()。

　　A.由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規(guī)定恰當計劃和執(zhí)行了審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，因此注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報提供合理保證

　　B.被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責(zé)任

　　C.治理層的監(jiān)督包括考慮管理層凌駕于控制之上或?qū)ω攧?wù)報告過程施加其他不當影響的可能性

　　D.對舞弊進行防范，可以減少舞弊發(fā)生的機會，對舞弊進行遏制，能夠警示被審計單位人員不要實施舞弊，因此，管理層高度重視對舞弊的防范和遏制是非常重要的

　　[答案]A

　　[解析]由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規(guī)定恰當計劃和執(zhí)行了審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，因此注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報提供絕 對保證。

　　4[.單選題]下列各項關(guān)于舞弊風(fēng)險因素的相關(guān)說法中，不正確的是()。

　　A.舞弊發(fā)生時通常存在舞弊風(fēng)險因素

　　B.存在舞弊風(fēng)險因素必 然表明發(fā)生了舞弊

　　C.存在舞弊風(fēng)險因素可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

　　D.舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發(fā)生的首要條件

　　[答案]B

　　[解析]存在舞弊風(fēng)險因素并不必 然表明發(fā)生了舞弊。

　　5[.單選題]下列情形中，注冊會計師認為可能為管理層提供實施舞弊的態(tài)度或借口的舞弊風(fēng)險因素是()。

　　A.高級管理人員頻繁更換

　　B.從事超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易

　　C.管理層擁有被審計單位5%的股份

　　D.被審計單位在會計問題上與現(xiàn)任注冊會計師產(chǎn)生爭議

　　[答案]D

　　[解析]選項A、B屬于機會舞弊風(fēng)險因素;選項C屬于動機或壓力舞弊風(fēng)險因素;選項D屬于態(tài)度或借口舞弊風(fēng)險因素。

　　6[.多選題]當注冊會計師識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時，在下列情況下，注冊會計師可能不會與被審計單位的治理層溝通的有()。

　　A.懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層

　　B.識別出的違反法律法規(guī)行為牽涉到管理層

　　C.治理層全部成員參與管理，注冊會計師已就違反法律法規(guī)行為的事項與管理層進行了溝通

　　D.識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為明顯不重要

　　[答案]CD

　　[解析]選項C，治理層全部成員參與管理被審計單位，因而知悉注冊會計師已溝通的、涉及識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項;選項D，注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項，但不必溝通明顯不重要的事項。

　　7[.多選題]下列舞弊風(fēng)險因素中，與實施舞弊的態(tài)度或借口相關(guān)的有()。

　　A.管理層過于關(guān)注保持或提高被審計單位的股票價格或利潤趨勢

　　B.管理層向分析師、債權(quán)人或其他第三方承諾實現(xiàn)激進的或不切實際的預(yù)期

　　C.管理層未能及時糾正發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　D.管理層經(jīng)常在會計、審計或報告事項上與注冊會計師產(chǎn)生爭議

　　[答案]ABCD

　　[解析]管理層為實現(xiàn)預(yù)期會承受壓力，但激進的或不切實際的預(yù)期是管理層事先就知道不可能實現(xiàn)的，這屬于實施舞弊的態(tài)度因素;內(nèi)部控制存在缺陷為實施舞弊提供了機會，但如果管理層未能及時去糾正該缺陷，這屬于實施舞弊的態(tài)度因素。

　　8[.多選題]注冊會計師運用職業(yè)判斷確定舞弊風(fēng)險因素的相關(guān)性和重要程度及其對重大錯報風(fēng)險評估可能產(chǎn)生的影響時，考慮的內(nèi)容有()。

　　A.被審計單位的規(guī)模

　　B.被審計單位的復(fù)雜程度

　　C.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)

　　D.被審計單位所處行業(yè)

　　[答案]ABCD

　　[解析]注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷，考慮被審計單位的規(guī)模、復(fù)雜程度、所有權(quán)結(jié)構(gòu)及所處行業(yè)等，以確定舞弊風(fēng)險因素的相關(guān)性和重要程度及其對重大錯報風(fēng)險評估可能產(chǎn)生的影響。