1[.單選題]針對(duì)被審計(jì)單位“由于定價(jià)或產(chǎn)品摘要不正確，以及銷售單或發(fā)運(yùn)憑證或銷售發(fā)票代碼輸入錯(cuò)誤，可能導(dǎo)致銷售價(jià)格不正確”的錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師做的如下測(cè)試程序中可能不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.檢查應(yīng)收賬款客戶主文檔中明細(xì)余額匯總金額的調(diào)節(jié)結(jié)果與應(yīng)收賬款總分類賬是否核對(duì)相符，以及負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作的員工簽名

　　B.重新執(zhí)行以確定打印出的更改后價(jià)格與授權(quán)是否一致

　　C.通過檢查IT的一般控制和收入交易的應(yīng)用控制，確定正確的定價(jià)主文檔版本是否已被用來生成發(fā)票

　　D.如果發(fā)票由手工填寫，檢查發(fā)票中價(jià)格復(fù)核人員的簽名。通過核對(duì)經(jīng)授權(quán)的價(jià)格清單與發(fā)票上的價(jià)格，重新執(zhí)行該核對(duì)過程

　　[答案]A

　　[解析]選項(xiàng)A不恰當(dāng)，與題干所述錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)無關(guān)，針對(duì)的是“銷售發(fā)票可能被記入不正確的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶”。

　　2[.單選題]針對(duì)營業(yè)收入審計(jì)目標(biāo)的下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.確定利潤表中記錄的營業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)

　　B.確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營業(yè)收入是否均已記錄

　　C.確定與營業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄，包括對(duì)銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)

　　D.確定與營業(yè)收入對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款的金額是否已恰當(dāng)記錄，是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否恰當(dāng)，計(jì)提是否充分

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)D不恰當(dāng)，營業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)一般包括：確定利潤表中記錄的營業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)(發(fā)生認(rèn)定)(選項(xiàng)A);確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營業(yè)收入是否均已記錄(完整性認(rèn)定)(選項(xiàng)B);確定與營業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄，包括對(duì)銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)(準(zhǔn)確性認(rèn)定)(選項(xiàng)C);確定營業(yè)收入是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間(截止認(rèn)定);確定營業(yè)收入是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。

　　3[.單選題]下列審計(jì)程序中，能夠發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位高估應(yīng)收賬款的是()。

　　A.從發(fā)運(yùn)憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　B.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性

　　C.檢查應(yīng)收賬款記賬憑證是否后附銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證

　　D.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)ABD針對(duì)應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定。

　　4[.單選題]以下控制活動(dòng)中能夠控制營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。

　　A.每月末由獨(dú)立人員對(duì)銷售部門的銷售記錄、發(fā)運(yùn)部門的發(fā)運(yùn)記錄和財(cái)務(wù)部門的銷售交易入賬情況作內(nèi)部核查，以確認(rèn)銷售交易是否及時(shí)入賬

　　B.銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)，并已登記入賬

　　C.銷售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

　　D.銷售交易是以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的客戶訂購單為依據(jù)登記入賬的

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)A的控制活動(dòng)與營業(yè)收入“截止”認(rèn)定相關(guān);選項(xiàng)B與營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)C的控制活動(dòng)都與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān);選項(xiàng)D的控制活動(dòng)與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。

　　5[.單選題]在確定函證時(shí)間時(shí)，以下方案中，不應(yīng)選取的是()。

　　A.因J公司重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低，在預(yù)審時(shí)函證

　　B.在年終對(duì)存貨監(jiān)盤的同時(shí)，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證

　　C.項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場后，立即進(jìn)行函證

　　D.為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證

　　[答案]D

　　[解析]因函證應(yīng)當(dāng)充分考慮對(duì)方復(fù)函時(shí)間，如果在其他審計(jì)程序?qū)嵤┖笤俸�證，有一段“等待回函”時(shí)間被浪費(fèi)掉;另外，一般情況下，是根據(jù)函證結(jié)果來確定是否需要實(shí)施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項(xiàng)D的論述是不恰當(dāng)?shù)摹?/P>

　　6[.多選題]下列做法中，違反登記入賬的銷售交易記錄恰當(dāng)原則的有()。

　　A.企業(yè)將變賣生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)取得的收入計(jì)入資產(chǎn)處置損益

　　B.現(xiàn)銷時(shí)，借記應(yīng)收賬款，貸記主營業(yè)務(wù)收入及相關(guān)稅費(fèi)

　　C.企業(yè)將出租專利技術(shù)取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

　　D.隨同產(chǎn)品一起出售，單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，借記銷售費(fèi)用，貸記周轉(zhuǎn)材料——包裝物

　　[答案]BD

　　[解析]選項(xiàng)B，現(xiàn)銷時(shí)借記貨幣資金，貸記收入及費(fèi)用類科目;選項(xiàng)D，單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，隨同商品出售時(shí)借記其他業(yè)務(wù)成本。

　　7[.多選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，可以證實(shí)營業(yè)收入的完整性認(rèn)定的有()。

　　A.復(fù)核營業(yè)收入明細(xì)賬中大額或異常的項(xiàng)目

　　B.將發(fā)運(yùn)憑、銷售發(fā)票與營業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)

　　C.核對(duì)銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運(yùn)憑證的日期

　　D.檢查發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票的連續(xù)編號(hào)

　　[答案]BCD

　　[解析]選項(xiàng)A，證實(shí)營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定。

　　8[.多選題]甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計(jì)程序時(shí)，在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會(huì)計(jì)處理及披露情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在以下情況，其中不正確的有()。

　　A.對(duì)于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

　　B.對(duì)于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，需將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　C.對(duì)關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無法收回的情況，但是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)人員認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方，并沒有考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　D.對(duì)于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款均全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　[答案]BCD

　　[解析]根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款可以直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，所以選項(xiàng)A正確;選項(xiàng)B不正確，不用將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到其他應(yīng)收款，而是直接對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;選項(xiàng)C即使是關(guān)聯(lián)方往來產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，也可以根據(jù)具體情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但如果沒有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;選項(xiàng)D對(duì)于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款沒有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回，或收回可能性不大時(shí)(債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)，以及應(yīng)收賬款逾期3年以上)，則可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。