1[.單選題]下列有關內部控制的說法中，錯誤的是()。

　　A.注冊會計師應當在所有審計項目中了解內部控制

　　B.內部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務報告目標提供合理保證

　　C.與經營目標和合規(guī)目標相關的控制均與審計無關

　　D.在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運行的有效性提供證據(jù)

　　[答案]C

　　[解析]與經營目標和合規(guī)目標相關的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關，則這些控制也可能與審計相關。選項C不正確。

　　2[.單選題]下列有關被審計單位會計政策的選擇和運用的說法中，錯誤的是()。

　　A.被審計單位會計政策的選擇和運用是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的一個方面

　　B.被審計單位會計政策的選擇和運用屬于被審計單位的外部因素

　　C.在了解被審計單位會計政策的選擇和運用時，注冊會計師應當考慮的一個方面是被審計單位是否已對特定事項做了適當?shù)牧袌蠛团��?/P>

　　D.如果被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師應當考慮變更的原因及其適當性

　　[答案]B

　　[解析]被審計單位會計政策的選擇和運用是被審計單位的內部因素。

　　3[.單選題]在風險評估程序的執(zhí)行過程中，下列觀點正確的是()。

　　A.在識別和評估所有類型的風險時，都不用考慮控制對風險的抵銷效果

　　B.某個特定控制活動只與某一個特定認定直接相關

　　C.只有多種控制活動和內部控制的其他要素綜合作用才足以控制重大錯報風險

　　D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師可以將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系

　　[答案]C

　　[解析]對特別風險，不需要考慮控制對風險的抵銷效果，因此A不恰當;某特定控制活動可能與多項認定相聯(lián)系，因此B不恰當;在評估重大錯報風險時，注冊會計師應將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系，所以D不恰當。

　　4[.單選題]下列關于了解內部控制的說法中，錯誤的是()

　　A.如果認為僅通過實質性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況

　　B.在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化系統(tǒng)相關控制的有效性，注冊會計師應當考慮僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當審計證據(jù)的可能性

　　C.當某重要業(yè)務流程有顯著變化時，應當根據(jù)變化的性質及其對相關賬戶發(fā)生重大錯報的影響程度，考慮是否需要對變化前后的業(yè)務都執(zhí)行穿行測試

　　D.應當了解所有與財務報告相關的控制

　　[答案]D

　　[解析]選項D，注冊會計師應當了解的是所有與財務報告審計相關的內部控制。

　　5[.單選題]在進行風險評估時，注冊會計師通常采用的審計程序是()。

　　A.將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對

　　B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢

　　C.對應收賬款進行函證

　　D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對

　　[答案]B

　　[解析]分析程序既可用于風險評估程序和實質性程序，也可用于對財務報表的總體復核。在風險評估階段，注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的

　　6[.多選題]以下對注冊會計師了解經營風險的說法中，恰當?shù)挠?)。

　　A.經營風險可能源于不恰當?shù)哪繕撕蛻?zhàn)略

　　B.注冊會計師有責任識別或評估所有經營風險

　　C.經營風險最終都會產生財務后果，從而影響財務報表

　　D.經營風險可能對某些交易、賬戶余額和披露認定產生重大而且直接的影響

　　[答案]AD

　　[解析]選項B、C不恰當。經營風險的范圍很廣泛，并不是都與財務報表重大錯報風險相關，不是都會產生財務后果，不一定都影響財務報表。

　　7[.多選題]在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注的信息有()。

　　A.關鍵業(yè)績指標、關鍵比率、趨勢和經營統(tǒng)計數(shù)據(jù)

　　B.同期財務業(yè)績比較分析

　　C.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

　　D.被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較

　　[答案]ABCD

　　[解析]注冊會計師應當了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價的以下情況：(1)關鍵業(yè)績指標、關鍵比率、趨勢和經營統(tǒng)計數(shù)據(jù);(2)同期財務業(yè)績比較分析;(3)預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告;(4)員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策。

　　8[.多選題]下列各項程序中，通常用作風險評估程序的有()。

　　A.檢查

　　B.重新執(zhí)行

　　C.觀察

　　D.分析程序

　　[答案]ACD

　　[解析]重新執(zhí)行專 屬于控制測試，不用于風險評估程序。