1[.單選題]下列關于對審計工作底稿的歸整和保存的表述中，正確的是()。

　　A.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

　　B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論

　　C.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，則可以不保存審計工作底稿

　　D.即使注冊會計師未能完成審計業(yè)務，也應當對審計工作底稿的歸檔期限作出限制

　　[答案]D

　　[解析]審計工作底稿歸檔后，如果有需要變動審計工作底稿的情形，那么應當修改或增加審計工作底稿，選項A錯誤;將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是一項事務性工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論，選項B錯誤;如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，也應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年，選項C錯誤。

　　2[.單選題]在記錄審計工作底稿時，應記錄具體項目或事項的識別特征，下列有關識別特征的說法中，正確的是()。

　　A.對詢問程序，將詢問人的姓名作為主要識別特征

　　B.對運用系統(tǒng)化抽樣的審計程序，將抽樣的起點作為識別特征

　　C.對運用系統(tǒng)化抽樣的審計程序，將樣本的來源作為主要識別特征

　　D.對被審計單位編制的訂購單進行測試，將訂購單的日期和唯一編號作為識別特征

　　[答案]D

　　[解析]識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標志。對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性。選項A，對于詢問程序，應以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征;選項BC，對運用系統(tǒng)化抽樣的審計程序，應以樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔作為識別特征。

　　3[.單選題]A會計師事務所承接了通達公司2018年度財務報表的審計業(yè)務。該所質(zhì)量部門負責人要求審計小組成員在編制通達公司審計業(yè)務的工作底稿時，要遵循編制審計工作底稿的基本要求，對每張工作底稿均應做到格式規(guī)范、內(nèi)容完整、范圍適當，以便使相關的注冊會計師通過工作底稿清楚了解實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)和形成的審計結(jié)論，這里相關的注冊會計師應該滿足的條件是()。

　　A.未學過審計準則和相關要求

　　B.不了解通達公司所處的具體經(jīng)營環(huán)境

　　C.未曾接觸過通達公司審計工作

　　D.不了解通達公司所屬行業(yè)的會計問題

　　[答案]C

　　[解析]審計工作底稿應使未曾接觸一項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解與審計程序、證據(jù)和結(jié)論相關的問題。有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指會計師事務所內(nèi)部或外部的具有審計實務經(jīng)驗，并且對下列方面有合理了解的人士：1.審計過程;2.審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定;3.被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境;4.與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題。即“有經(jīng)驗的注冊會計師”應當對選項ABD中相關內(nèi)容有合理的了解。

　　4[.單選題]下列各項中，不屬于注冊會計師應當及時編制審計工作底稿的原因的是()。

　　A.及時編制充分、適當?shù)膶徲嫻ぷ鞯赘澹�有助于提高審計質(zhì)量

　　B.便于在完成審計報告前，對獲取的審計證據(jù)和得出的結(jié)論進行有效復核和評價

　　C.在審計工作完成后編制的審計工作底稿，可能不如在執(zhí)行審計工作時編制的審計工作底稿準確

　　D.因?qū)徲嫻ぷ鲿r間有限，審計人員應當及時編制審計工作底稿

　　[答案]D

　　[解析]審計工作時間的限制不是審計人員及時編制審計工作底稿的原因，如果因時間有限而及時編制工作底稿，可能會影響審計質(zhì)量。

　　5[.單選題]關于已復核的審計業(yè)務，下列事項中，項目質(zhì)量控制復核人員可不就其形成審計工作底稿的是()。

　　A.會計師事務所項目質(zhì)量控制復核政策要求的程序已得到實施

　　B.項目質(zhì)量控制復核在審計報告日或?qū)徲媹蟾嫒罩�前已完�?/P>

　　C.項目質(zhì)量控制復核人員沒有注意到任何尚未解決的事項，使其認為項目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論不適當

　　D.項目質(zhì)量控制復核的目的

　　[答案]D

　　[解析]項目質(zhì)量控制復核的目的不必記錄于最終的審計工作底稿。

　　6[.多選題]注冊會計師在審計工作底稿歸檔期間作出的下列變動中，屬于事務性變動的有()。

　　A.刪除管理層書面聲明的草稿

　　B.將審計報告日前已收回的詢證函進行編號和交叉索引

　　C.獲取估值專家的評估報告最終版本并歸入審計工作底稿

　　D.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

　　[答案]ABD

　　[解析]選項C，估值專家的評估報告最終版本，屬于最 新獲取的審計證據(jù)，不屬于事務性變動

　　7[.多選題]在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有()。

　　A.如果未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止日后的60天內(nèi)

　　B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論

　　C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

　　D.如果注冊會計師已完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年

　　[答案]AD

　　[解析]選項A正確，如果審計業(yè)務沒有完成，審計工作底稿的歸檔期限是審計業(yè)務中止日后的60天內(nèi);選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案屬于是事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論;選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進行修改和增加;選項D正確，對于未完成審計工作的業(yè)務，也要進行工作底稿的歸檔，對審計檔案至少保存10年。

　　8[.多選題]下列有關注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿做出變動的做法中，正確的有()。

　　A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

　　B.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)

　　C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?/P>

　　D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員

　　[答案]ABD

　　[解析]選項C，不能替換，這兩份底稿均需要保存，能相互印證，保證審計質(zhì)量。