1[.單選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法選取銷(xiāo)售發(fā)票的樣本，銷(xiāo)售發(fā)票的總體范圍是1-2000，設(shè)定的樣本量是50，如果選樣的起點(diǎn)是48，則選取的第6個(gè)樣本是()。

　　A.248

　　B.48

　　C.168

　　D.208

　　[答案]A

　　[解析]選樣間距=2000/50=40，選樣的起點(diǎn)是48，則選取的前五個(gè)樣本為48、88、128、168、208、248。第N個(gè)樣本的為48+(n-1)×40。

　　2[.單選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，假設(shè)該企業(yè)全年發(fā)生了526筆營(yíng)業(yè)收入，其中金額重大的有10筆，存在特別風(fēng)險(xiǎn)的有3筆，針對(duì)營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬實(shí)施抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)樣本時(shí)以下最合理的做法是()。

　　A.將該企業(yè)526筆營(yíng)業(yè)收入全部定義為抽樣總體

　　B.應(yīng)對(duì)金額重大的10筆業(yè)務(wù)逐一檢查，對(duì)于剩余516筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進(jìn)行抽樣檢查

　　C.應(yīng)對(duì)存在特別風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)逐一檢查，對(duì)于剩余523筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進(jìn)行抽樣檢查

　　D.應(yīng)對(duì)金額重大的10筆、存在特別風(fēng)險(xiǎn)的3筆業(yè)務(wù)作為單個(gè)重大項(xiàng)目逐一進(jìn)行檢查，對(duì)于剩余513筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進(jìn)行抽樣檢查

　　[答案]D

　　[解析]在細(xì)節(jié)測(cè)試中進(jìn)行抽樣時(shí)，某一項(xiàng)目可能由于金額較大或存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而被視為單個(gè)重大項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)單個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查，所有單個(gè)重大項(xiàng)目都不構(gòu)成抽樣總體。

　　3[.單選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1000、賬面金額為1000萬(wàn)元的存貨項(xiàng)目中選擇了200個(gè)項(xiàng)目作為樣本。樣本項(xiàng)目的審定金額加總為280萬(wàn)元，樣本賬面金額是300萬(wàn)元，利用均值法推斷總體錯(cuò)報(bào)是()萬(wàn)元。

　　A.-400

　　B.-100

　　C.133

　　D.200

　　[答案]A

　　[解析]樣本審定金額的平均值=280/200=1.4(萬(wàn)元)，估計(jì)的總體金額=1.4×1000=1400(萬(wàn)元)，推斷的總體錯(cuò)報(bào)=1000-1400=-400(萬(wàn)元)。

　　4[.單選題]下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)抽樣基本特征的是()。

　　A.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)

　　B.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論

　　C.審計(jì)抽樣在所有審計(jì)程序中都可以使用

　　D.對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

　　[答案]C

　　[解析]審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)基本特征：(1)對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序(選項(xiàng)D);(2)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)(選項(xiàng)A);(3)可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論(選項(xiàng)B)，故只有選項(xiàng)C不屬于審計(jì)抽樣的基本特征。

　　5[.單選題]下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中正確的是()。

　　A.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都可以利用概率論來(lái)量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B.統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本量可以量化，非統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本量只能靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷

　　C.使用的抽樣方法不影響對(duì)選取的樣本項(xiàng)目所實(shí)施的審計(jì)程序

　　D.在統(tǒng)計(jì)抽樣中不涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)A，非統(tǒng)計(jì)抽樣不可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B，統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率論來(lái)量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。非統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本量也可以通過(guò)計(jì)算量化;選項(xiàng)C，對(duì)選取的樣本項(xiàng)目實(shí)施的審計(jì)程序通常與使用的抽樣方法無(wú)關(guān);選項(xiàng)D，不管統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩種方法都要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、實(shí)施和評(píng)價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷。

　　6[.多選題]下列關(guān)于審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有()。

　　A.樣本偏差率是總體偏差率的最 佳估計(jì)，如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，那么此時(shí)可以得出控制有效的結(jié)論

　　B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)選取的項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或適當(dāng)?shù)奶娲�程序，�?yīng)考慮在評(píng)價(jià)樣本時(shí)將樣本項(xiàng)目視為控制偏差

　　C.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果總體偏差率低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否接受總體

　　D.在統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否接受總體

　　[答案]AC

　　[解析]即使樣本偏差率低于可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要考慮實(shí)際的總體偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣，如果總體偏差率低于可容忍偏差率，但是兩者很接近，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為實(shí)際的總體偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)很高，因而總體不可接受，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　7[.多選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)選取的抽樣單元由于原始憑證丟失無(wú)法對(duì)其實(shí)施審計(jì)程序，則下列做法中，正確的有()。

　　A.如果對(duì)樣本結(jié)果的評(píng)價(jià)不會(huì)因?yàn)槲礄z查項(xiàng)目可能存在錯(cuò)報(bào)而改變，就不需要對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行檢查

　　B.如果未檢查項(xiàng)目可能存在的錯(cuò)報(bào)會(huì)導(dǎo)致該類(lèi)交易或賬戶(hù)余額存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要考慮實(shí)施替代程序

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮無(wú)法對(duì)這些項(xiàng)目實(shí)施檢查的原因是否會(huì)影響計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平或?qū)ξ璞罪L(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新選取抽樣單元來(lái)替代丟失原始憑證的項(xiàng)目

　　[答案]ABC

　　[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)選取的每個(gè)項(xiàng)目，實(shí)施適當(dāng)具體目的的審計(jì)程序，不能因?yàn)檫x取的項(xiàng)目無(wú)法實(shí)施設(shè)計(jì)的審計(jì)程序，就重新選取抽樣單元。

　　8[.多選題]下列關(guān)于審計(jì)抽樣目標(biāo)的表述，正確的有()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)抽樣的目標(biāo)，是為得出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)

　　B.樣本設(shè)計(jì)階段，旨在根據(jù)測(cè)試的目標(biāo)和抽樣總體，制定計(jì)劃并選取樣本

　　C.選取樣本階段，旨在采用適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)選取的樣本實(shí)施檢查，以確定是否存在誤差

　　D.評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段，旨在根據(jù)對(duì)誤差的性質(zhì)和原因的分析，將樣本結(jié)果推斷至總體，形成對(duì)總體的結(jié)論

　　[答案]AD

　　[解析]選項(xiàng)B，樣本設(shè)計(jì)階段，旨在根據(jù)測(cè)試的目標(biāo)和抽樣總體，制定選取樣本的計(jì)劃;選項(xiàng)C，選取樣本階段，旨在按照適當(dāng)?shù)姆椒◤某闃涌傮w中選取所需的樣本，并對(duì)其實(shí)施檢查，以確定是否存在誤差。