1[.單選題]關(guān)于注冊會計師實施函證的時間的下列表述中，錯誤的是()。

　　A.注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證

　　B.如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序

　　C.根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可能會決定函證非期末的某一日的賬戶余額

　　D.對于各類在年末之前完成的工作，注冊會計師沒必要針對剩余期間獲取進(jìn)一步的審計證據(jù)

　　[答案]D

　　[解析]對于各類在年末之前完成的工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要針對剩余期間獲取進(jìn)一步的審計證據(jù)。

　　2[.單選題]下列各項中，不屬于與函證程序相關(guān)的舞弊風(fēng)險跡象的是()。

　　A.從私人電子信箱發(fā)送的回函

　　B.收到同一日期發(fā)回的，相同筆跡的多份回函

　　C.與以前年度相比，回函率異常偏高

　　D.被審計單位是被詢證者眾多不重要的客戶之一

　　[答案]D

　　[解析]如果說的是被審計單位是被詢證者唯一或重要的客戶或供應(yīng)商，那么被詢證者缺乏獨(dú)立性，進(jìn)而存在舞弊風(fēng)險跡象，可是這里說被審計單位是被詢證者眾多不重要的客戶之一，表明被審計單位在被詢證者處并沒有較強(qiáng)的話語權(quán)，由此選項D不存在舞弊風(fēng)險跡象。

　　3[.單選題]以下關(guān)于分析程序的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.分析程序的對象包括財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)

　　B.注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境過程中運(yùn)用分析程序是強(qiáng)制要求

　　C.不同目的下使用分析程序會有不同的特點(diǎn)

　　D.分析程序是對財務(wù)信息作出評價，不包括對不一致的情況進(jìn)行調(diào)查

　　[答案]D

　　[解析]分析程序是分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括在必要時對識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。

　　4[.單選題]下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實施分析程序的說法中，錯誤的是()。

　　A.實施分析程序的目的是確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致

　　B.實施分析程序所使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同

　　C.實施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平

　　D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修改原計劃實施的進(jìn)一步審計程序

　　[答案]C

　　[解析]在總體復(fù)核階段實施的分析程序達(dá)不到對特定賬戶余額和披露提供的實質(zhì)性的保證水平。

　　5[.單選題]下列關(guān)于函證方式的理解，正確的是()。

　　A.在詢證函中列明賬戶余額的是積極式詢證函，不列明賬戶余額的是消極式詢證函

　　B.采用積極的函證方式，無論是否收到回函，都能為財務(wù)報表認(rèn)定提供審計證據(jù)

　　C.采用消極的函證方式，未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或已經(jīng)核實了詢證函中所包含信息的準(zhǔn)確性

　　D.針對某個被審計單位，只能采用一種函證方式

　　[答案]C

　　[解析]積極的函證方式分為兩種：一種是列明賬戶余額或其他的信息的，一種是不列明賬戶余額或其他的信息的，選項A不正確;采用積極的函證方式時，只有注冊會計師收到回函，才能為財務(wù)報表認(rèn)定提供審計證據(jù)，選項B錯誤;注冊會計師可以將兩種函證方式結(jié)合使用，選項D錯誤。

　　6[.多選題]在函證中針對舞弊風(fēng)險的跡象，注冊會計師可以實施的審計程序有()。

　　A.驗證被詢證者是否存在

　　B.與從其他來源得到的被詢證者的地址相比較，驗證寄出方地址的有效性

　　C.將被審計單位檔案中有關(guān)被詢證者的簽名樣本、公司公章與回函核對

　　D.驗證被詢證者是否與被審計單位之間缺乏獨(dú)立性

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項ABCD均是可能發(fā)生舞弊的跡象，參見《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》。

　　7[.多選題]注冊會計師在評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，需要特殊考慮的內(nèi)容有()。

　　A.使用被審計單位生成信息時的考慮

　　B.證據(jù)相互矛盾時的考慮

　　C.對文件記錄可靠性的考慮

　　D.獲取審計證據(jù)時對成本的考慮

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項ABCD均正確。