1[.單選題]下列有關(guān)前后任注冊會計師的溝通的說法中，正確的是()。

　　A.接受委托前，后任注冊會計師視情況向前任注冊會計師進行詢問

　　B.接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通，不必征得被審計單位的同意

　　C.接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通

　　D.接受委托后的溝通是必要的審計程序

　　[答案]C

　　[解析]選項A，接受委托前的溝通是必要的審計程序。選項B，接受委托前，后任注冊會計師進行主動溝通的前提是征得被審計單位的同意。選項C，正確。選項D，接受委托后的溝通，不是必要的審計程序。

　　2[.單選題]在接受委托之前，下列有關(guān)后任注冊會計師與前任注冊會計師溝通的提法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.溝通的目的是確定是否接受委托

　　B.一般只有與前任注冊會計師直接溝通，才有可能了解更換會計師事務(wù)所的真實原因

　　C.如果前任注冊會計師提供的信息與被審計單位提供的更換會計師事務(wù)所的原因不符，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)慎重考慮是否接受委托

　　D.獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　[答案]D

　　[解析]選項D是接受委托后才會考慮的問題。

　　3[.單選題]甲會計師事務(wù)所2011年12月首次接受A公司年度財務(wù)報表審計委托，對A公司2011年度財務(wù)報表實施審計工作。如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)采取的行動是()。

　　A.提請被審計單位告知前任注冊會計師

　　B.要求被審計單位安排三方會談

　　C.直接與前任注冊會計師進行溝通

　　D.根據(jù)專業(yè)判斷提請A公司調(diào)整上期報表

　　[答案]A

　　[解析]本題考查前后任注冊會計師的溝通。選項A是首要程序;選項B是可供選擇的后續(xù)程序;選項D違反職業(yè)道德。

　　4[.單選題]在后任注冊會計師接受委托前，如果未得到向前任注冊會計師詢問的答復(fù)，且不認(rèn)為被審計單位變更事務(wù)所的原因異常，則后任注冊會計師的一般處理是()。

　　A.解除業(yè)務(wù)委托

　　B.設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師再次進行溝通，如果仍得不到答復(fù)，則致函前任注冊會計師，表明擬接受委托

　　C.接受業(yè)務(wù)委托

　　D.考慮對審計意見的影響

　　[答案]B

　　[解析]如果未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會計師事務(wù)所的原因異常，后任注冊會計師需要設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師再次進行溝通。如果仍得不到答復(fù)，后任注冊會計師可以致函前任注冊會計師，說明如果在適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。

　　5[.單選題]下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的說法中，正確的是()。

　　A.溝通的形式應(yīng)當(dāng)采取書面形式

　　B.后任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)并享有決定權(quán)，不需要征得被審計單位的同意

　　C.前任注冊會計師應(yīng)主動將其知悉的事項告知后任注冊會計師

　　D.后任注冊會計師需要將溝通的情況記錄于審計工作底稿

　　[答案]D

　　[解析]溝通可以采取書面形式，也可以采取口頭形式，選項A錯誤;后任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)，但需要征得被審計單位的同意，選項B錯誤;后任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)，選項C錯誤。

　　6[.多選題]下列有關(guān)注冊會計師與治理層溝通形成的審計工作底稿的說法中，正確的有()。

　　A.如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄識別治理結(jié)構(gòu)中的適當(dāng)溝通人員的過程

　　B.如果治理層全部參與管理，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄對溝通的充分性進行考慮的過程

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄與治理層溝通的重大事項，包括記錄那些對于表明形成審計報告的合理基礎(chǔ)、證明審計工作的執(zhí)行遵循了審計準(zhǔn)則和其他法律法規(guī)要求而言很重要的事項

　　D.如果治理層全部參與管理，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與負有管理責(zé)任人員的溝通能否向所有負有治理責(zé)任的人員充分傳遞應(yīng)予溝通內(nèi)容的過程

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上說法均正確。選項B跟選項D如果要與治理層溝通，則要考慮這種溝通是否可以達到目標(biāo)，比如擬就某一事項與管理層溝通，那么在管理層中已經(jīng)存在了治理層，則需要考慮對整個溝通過程記錄的充分性，否則就會影響到最終的溝通效果。所以選項BD說法是正確的。

　　7[.多選題]下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的有()。

　　A.后任注冊會計師在接受委托前與前任注冊會計師溝通，應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意

　　B.在接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用書面形式與前任注冊會計師進行溝通

　　C.如果需要查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，后任注冊會計師不必征得被審計單位同意

　　D.在接受委托前和接受委托后，后任注冊會計師均應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計師溝通

　　[答案]BCD

　　[解析]接受委托前的溝通可以是書面形式也可以是口頭形式，選項B錯誤;查閱前任注冊會計師的審計工作底稿是必須要經(jīng)過被審計單位同意的，至于查閱的內(nèi)容可以由前任注冊會計師自行決定，選項C錯誤;在接受委托后，后任注冊會計師與前任的溝通不是必須的，選項D錯誤。

　　8[.多選題]在與治理層溝通注冊會計師的責(zé)任時，下列表述中正確的有()。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

　　B.注冊會計師承擔(dān)對財務(wù)報表審計的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項

　　D.注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設(shè)計程序

　　[答案]ACD

　　[解析]選項B錯誤，注冊會計師承擔(dān)的責(zé)任是其自身的，并不能夠減輕或代替治理層的責(zé)任。