1[.單選題]2020年3月5日對N公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為3000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2020年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2019年12月31日庫存現(xiàn)金實存余額應(yīng)為()元。

　　A.3300

　　B.2300

　　C.700

　　D.2700

　　[答案]B

　　[解析]期初實存(2019年12月31日)=期末實存(2020年3月4日)+現(xiàn)金支出數(shù)(2020年1月1日至3月5日)-現(xiàn)金收入數(shù)(2020年1月1日至3月5日)=1000+(165500+4000)-(165200+3000)=2300元

　　2[.單選題]下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是()。

　　A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

　　B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄

　　C.現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督

　　D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

　　[答案]B

　　[解析]選項A中，審批和執(zhí)行屬于是不相容職務(wù);選項B中，現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記，屬于是相容職務(wù)，在實務(wù)中企業(yè)出納往往也是兼顧兩者的工作;選項C中，會計執(zhí)行和審計監(jiān)督是不相容的職務(wù);選項D中，現(xiàn)金保管和現(xiàn)金總賬的登記工作應(yīng)該相分離，總賬與日記賬之間存在互相核對的作用，所以不能夠由同一人員從事。

　　3[.單選題]貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是()。

　　A.財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管

　　B.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策

　　C.現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準方可坐支現(xiàn)金

　　D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

　　[答案]C

　　[解析]單位現(xiàn)金收入應(yīng)當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，而不是由主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準。

　　4[.單選題]針對現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)活動涉及的內(nèi)部控制，下列說法中恰當?shù)氖?)。

　　A.出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點，編制現(xiàn)金報表，計算當日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)余額，并將結(jié)余額與實際庫存額進行核對，如有差異及時查明原因

　　B.會計主管定期檢查現(xiàn)金日報表

　　C.每月末，會計主管指定出納員對現(xiàn)金進行盤點，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對

　　D.會計主管復(fù)核庫存現(xiàn)金盤點表，如果盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，會計主管需按盤點金額進行調(diào)整

　　[答案]A

　　[解析]選項B不恰當，會計主管不定期檢查現(xiàn)金日報表;選項C不恰當，每月末，會計主管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進行盤點，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對;選項D不恰當，會計主管復(fù)核庫存現(xiàn)金盤點表，如果盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異應(yīng)當查明差異原因，并報經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準后進行財務(wù)處理。

　　5[.單選題]針對銀行存款管理業(yè)務(wù)活動涉及的內(nèi)部控制，下列說法中不恰當?shù)氖?)。

　　A.企業(yè)的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核，報總經(jīng)理審批

　　B.每月末，會計主管指定出納員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

　　C.出納員登記銀行票據(jù)的購買、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等事項

　　D.企業(yè)的財務(wù)專用章由財務(wù)經(jīng)理保管，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)中使用的個人名章由出納員保管

　　[答案]B

　　[解析]選項B不恰當，每月末，會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。

　　6[.多選題]在貨幣資金審計中，注冊會計師需要保持警覺的情形包括()。

　　A.被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式相同

　　B.貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配

　　C.不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.銀行承兌票據(jù)保證金余額與應(yīng)付票據(jù)余額比例不合理

　　[答案]BCD

　　[解析]選項A如果是被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同，那么要保持警覺。

　　7[.多選題]注冊會計師針對被審計單位銀行存款實施審計時，檢查銀行存款收支的截止是否正確，與貨幣資金()認定直接相關(guān)。

　　A.存在

　　B.截止

　　C.完整性

　　D.準確性、計價和分攤

　　[答案]AC

　　[解析]檢查銀行存款收支的截止，主要針對貨幣資金存在、完整性認定，貨幣資金不是“利潤表”上的項目，不能使用“截止”認定。

　　8[.多選題]注冊會計師向銀行寄發(fā)的銀行詢證函()。

　　A.應(yīng)當由被審計單位和會計師事務(wù)所共同簽章

　　B.可以證實是否存在已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票

　　C.可以發(fā)現(xiàn)被審計單位為出票人、銀行承兌但尚未支付的承兌匯票

　　D.有助于發(fā)現(xiàn)存貨、固定資產(chǎn)被用作擔(dān)保物、抵押物的情況

　　[答案]BCD

　　[解析]A：銀行詢證函以被審計單位名義寄發(fā)，會計師事務(wù)所不能在詢證函上簽章。B、C、D所列都屬于銀行詢證函的內(nèi)容。