1[.多選題]下列有關采購與付款循環(huán)主要業(yè)務活動及其涉及的相關認定的說法，正確的有()。

　　A.請購單是證明有關采購交易的“發(fā)生”認定的憑據之一

　　B.獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬，這項檢查與采購交易的“準確性”認定有關

　　C.定期獨立檢查驗收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，與采購交易的“完整性”認定有關

　　D.將已驗收商品的保管與采購的其他職責相分離，與商品的“存在”認定有關

　　[答案]ACD

　　[解析]獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬。這項檢查與采購交易的“發(fā)生”和“完整性”認定有關。

　　2[.多選題]為證實被審計單位應付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應實施適當的審計程序，以查找未入賬的應付賬款。以下各項審計程序中，可以實現上述審計目標的有()。

　　A.結合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位資產負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務

　　B.抽查被審計單位本期應付賬款明細賬貸方發(fā)生額，核對相應的購貨發(fā)票和驗收單據，確認其入賬時間是否正確

　　C.檢查被審計單位資產負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確

　　D.檢查被審計單位資產負債表日后應付賬款明細賬借方發(fā)生額的相應憑證，確認入賬時間是否正確

　　[答案]AC

　　[解析]本題要求是查找未入賬的應付賬款，即驗證其完整性，而從應付賬款明細賬貸方發(fā)生額追查至購貨發(fā)票和驗收單據是驗證已記錄在賬上的“應付賬款”的真實性，所以B與完整性目標無關;檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否應在資產負債表日前，是查找未入賬的應付賬款方法，不是題中所述的“借方發(fā)生額”，所以D也不正確。檢查資產負債表日后收到的購貨發(fā)票，關注其日期是否在資產負債表日前，以檢查其相應的應付賬款記錄是否完整，所以C是正確的。被審計單位在資產負債表日如果存在納入盤點范圍的存貨，未在應付賬款中記錄，則屬于漏記負債，所以A是正確的。

　　3[.多選題]當存在“確認的負債及費用并未實際發(fā)生”的重大錯報風險時，下列財務報表項目及其認定中，與之相關的有()。

　　A.應付賬款：存在

　　B.其他應付款：存在

　　C.銷售費用：發(fā)生

　　D.應付賬款：準確性、計價和分攤

　　[答案]ABC

　　[解析]當存在“確認的負債及費用并未實際發(fā)生”的重大錯報風險時，影響的是交易和事項以及期末余額的真實性的問題，所以與負債和費用的存在/發(fā)生認定相關。

　　4[.多選題]根據實際情況，注冊會計師選擇以下方法對應付賬款執(zhí)行審計，屬于實質性分析程序的有()。

　　A.將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因

　　B.檢查支持性文件，如相關發(fā)票、采購合同等至應付賬款明細賬

　　C.計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性

　　D.分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤;并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應付賬款的會計處理是否正確，依據是否充分

　　[答案]ACD

　　[解析]選項B，屬于順查，實現的是完整性認定，不屬于實質性分析程序。

　　5[.多選題]企業(yè)采購部門的下列做法中，正確的有()。

　　A.采購部門根據各部門填寫的請購單直接采購貨物并付款

　　B.采購部門要求請購單應連續(xù)編號

　　C.每張請購單必須有有關主管人員簽字批準

　　D.采購部門填寫的訂購單應連續(xù)編號

　　[答案]CD

　　[解析]選項A，采購部門收到請購單后，只能對經過批準的請購單發(fā)出訂購單;選項B，由于企業(yè)內不少部門都可以填列請購單，不便事先編號。

　　6[.多選題]下列程序中，屬于對一般費用的實質性程序的有()。

　　A.將已記錄金額與期望值進行比較，識別需要進一步調查的差異

　　B.抽取資產負債表日前后的憑證，實施截止測試，評價費用是否被記錄于正確的會計期間

　　C.結合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產負債表日前后的存貨入庫資料

　　D.檢查一般費用的列報和披露是否恰當

　　[答案]ABD

　　[解析]選項C屬于“檢查應付賬款是否計入了正確的會計期間”的審計程序，不符合題意。

　　7[.多選題]采購與付款循環(huán)的下列相關憑單中，編制后需要相關人員簽字批準的有()。

　　A.請購單

　　B.訂購單

　　C.驗收單

　　D.付款憑單

　　[答案]ABCD

　　8[.多選題]被審計單位影響采購與付款交易和余額的重大錯報風險可能包括()。

　　A.低估負債或相關準備

　　B.管理層錯報負債費用支出的偏好和動因

　　C.費用支出的復雜性

　　D.舞弊和盜竊的固有風險

　　[答案]ABCD