1[.單選題]下列做法中，不可以提高審計程序的不可預(yù)見性的是()。

　　A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

　　B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

　　C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序

　　D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

　　[答案]D

　　[解析]選項D不正確。對被審計單位銀行存款年末余額實施函證屬于常規(guī)審計程序，不能增加審計程序的不可預(yù)見性。

　　2[.單選題]下列有關(guān)進一步審計程序的說法中，正確的是()。

　　A.擬實施進一步審計程序的總體審計方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案

　　B.注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，應(yīng)當與評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險建立明確的對應(yīng)關(guān)系

　　C.注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越高，實施進一步審計程序的范圍通常越小

　　D.進一步審計程序的范圍是最重要的

　　[答案]A

　　[解析]注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，應(yīng)當與評估的認定層次重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系，選項B錯誤;注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越高，實施進一步審計程序的范圍通常越大，選項C錯誤;進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍中，性質(zhì)是最重要的，選項D錯誤。

　　3[.單選題]在確定進一步審計程序的時間時，注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素不包括()。

　　A.控制環(huán)境

　　B.審計意見的類型

　　C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)

　　D.審計證據(jù)適用的期間或時點

　　[答案]B

　　[解析]注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當考慮的重要因素包括：控制環(huán)境;何時能得到相關(guān)信息;錯報風(fēng)險的性質(zhì);審計證據(jù)適用的期間或時點;編制財務(wù)報表的時間，尤其是編制某些披露的時間。

　　4[.單選題]下列關(guān)于進一步審計程序的范圍的說法中，不正確的是()。

　　A.進一步審計程序的范圍包括控制測試和實質(zhì)性程序的范圍

　　B.重要性水平和進一步審計程序的范圍成正比

　　C.評估的重大錯報風(fēng)險水平和進一步審計程序的范圍成正比

　　D.計劃獲取的保證程度和進一步審計程序的范圍成正比

　　[答案]B

　　[解析]重要性水平和進一步審計程序的范圍成反比，確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣。

　　5[.單選題]下列有關(guān)控制測試程序的說法中，不恰當?shù)氖?)。

　　A.注冊會計師可以向被審計單位適當員工詢問，獲取與內(nèi)部控制運行情況相關(guān)的信息

　　B.通常情況下，注冊會計師通過觀察直接獲取的證據(jù)不如間接獲取的證據(jù)可靠

　　C.對運行情況留有書面證據(jù)的控制，檢查非常適用

　　D.將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，可能比僅實施詢問和觀察獲取更高水平的保證

　　[答案]B

　　[解析]選項B不恰當，通常情況下，注冊會計師通過觀察直接獲取的證據(jù)比間接獲取的證據(jù)更可靠。

　　6[.多選題]在確定控制測試的性質(zhì)時，注冊會計師正確的做法有()。

　　A.當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應(yīng)當獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平

　　B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型

　　C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應(yīng)當與其他審計程序結(jié)合使用

　　D.考慮測試與認定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　7[.多選題]下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，錯誤的有()。

　　A.實質(zhì)性程序應(yīng)當在控制測試完成后實施

　　B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程序應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日后實施

　　C.針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應(yīng)當在接近資產(chǎn)負債表日實施

　　D.實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響

　　[答案]ABC

　　[解析]注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，選項A錯誤。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應(yīng)當考慮(并非應(yīng)當在期末或接近期末，還需要考慮證據(jù)的可獲得性等)在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，選項B錯誤。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認定的特殊性質(zhì)(如收入截止認定、未決訴訟)決定了注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質(zhì)性程序，并不是所有針對賬戶余額的實質(zhì)性程序都在期末或接近期末實施，選項C錯誤。

　　8[.多選題]注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境存在嚴重缺陷，在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時，下列做法中不恰當?shù)挠?)。

　　A.在期中實施更多的審計程序

　　B.主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)

　　C.主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)

　　D.增加實質(zhì)性程序的樣本量

　　[答案]AC

　　[解析]控制環(huán)境存在嚴重缺陷，則表明財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險高。此時，應(yīng)當在期末實施更多的審計程序;應(yīng)當主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)。