1[.單選題]下列對于在業(yè)務流程層面了解內部控制的說法中不正確的是()。

　　A.確定被審計單位所有業(yè)務流程和所有交易類別

　　B.了解業(yè)務流程層面應執(zhí)行穿行測試

　　C.如果認為被審計單位的內部控制無效，注冊會計師不需要測試控制運行的有效性，而直接實施實質性程序

　　D.在業(yè)務流程層面了解內部控制得出的評價結論只是初步結論

　　[答案]A

　　[解析]應是確定重要業(yè)務流程和重要交易類別，而不是所有業(yè)務流程和交易類別。

　　2[.單選題]下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是()。

　　A.重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，與被審計單位的風險相關，且獨立于財務報表審計而存在

　　B.重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險

　　C.認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險

　　D.由于固有風險和控制風險不可分割地交織在一起，注冊會計師不能對其進行單獨評估

　　[答案]D

　　[解析]由于固有風險和控制風險不可分割地交織在一起，有時無法單獨進行評估，注冊會計師審計這本教材通常不再單獨提到固有風險和控制風險，而只是將這兩者合并稱為"重大錯報風險"。但這并不意味著，注冊會計師不可以單獨對固有風險和控制風險進行評估。相反，注冊會計師既可以對兩者進行單獨評估，也可以對兩者進行合并評估。

　　3[.單選題]下列有關內部控制要素的說法中不正確的是()。

　　A.信息系統(tǒng)與溝通中所說的與財務報告相關的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關資產(chǎn)、負債和所有者權益履行經(jīng)營管理責任的程序和記錄

　　B.對控制的監(jiān)督是有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關活動

　　C.對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程。對控制的監(jiān)督涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補救措施

　　D.風險評估過程的作用是識別、評估和管理影響被審計單位實現(xiàn)經(jīng)營目標能力的各種風險

　　[答案]B

　　[解析]選項B描述的是控制活動的定義，而非控制的監(jiān)督。

　　4[.單選題]下列風險評估程序中，注冊會計師對不同被審計單位的做法正確的是()。

　　A.由于各種條件的限制，無法對A公司及其環(huán)境進行了解，為收集更充分的審計證據(jù)，注冊會計師直接將重大錯報風險設定為高水平

　　B.注冊會計師無需了解B公司的所有內部控制，而只需了解與審計相關的內部控制

　　C.由于C公司(小型企業(yè))可能沒有正式的風險評估過程，注冊會計師應當直接將其風險評估為最高水平

　　D.考慮到D公司的規(guī)模小、業(yè)務少，注冊會計師認為風險評估的成本高于由評估而減少的實質性程序的量，決定不對相關的內部控制進行了解而直接執(zhí)行實質性程序

　　[答案]B

　　[解析]選項A，不得未經(jīng)過風險評估，直接將風險設定為高水平;選項C，針對小型被審計單位，注冊會計師應當與管理層討論其如何識別經(jīng)營風險以及如何應對這些風險，而不是直接將其風險評估為最高水平;選項D，了解被審計單位內控是注冊會計師必須執(zhí)行的程序。

　　5[.多選題]在對內部控制進行初步評價并進行風險評估后，注冊會計師對控制的評價結論可能有()。

　　A.控制本身的設計是合理的，但沒有得到執(zhí)行

　　B.控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制

　　C.控制是運行有效的

　　D.所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行

　　[答案]ABD

　　[解析]選項C屬于控制測試，而不是了解內部控制。在識別和了解控制后，注冊會計師對控制的評價結論可能是：(1)所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行;(2)控制本身的設計是合理的，但沒有得到執(zhí)行;(3)控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制。

　　6[.多選題]以下有關被審計單位經(jīng)營風險對重大錯報風險的影響的說法中恰當?shù)挠?)。

　　A.經(jīng)營風險的范圍比財務報表重大錯報風險更廣

　　B.了解被審計單位的經(jīng)營風險有助于識別財務報表重大錯報風險

　　C.多數(shù)經(jīng)營風險最終都會產(chǎn)生財務后果，從而影響財務報表

　　D.并非所有的經(jīng)營風險都會導致重大錯報風險

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　7[.多選題]下列各項中，屬于注冊會計師實施風險評估時可以向管理層和財務負責人詢問的事項有()。

　　A.新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失、新的稅收法規(guī)的實施以及經(jīng)營目標或戰(zhàn)略變化等

　　B.被審計單位最近的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

　　C.所有權結構、組織結構的變化，以及內部控制的變化等

　　D.可能影響財務報告的交易和事項，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題

　　[答案]ABCD

　　[解析]注冊會計師可以考慮向管理層和財務負責人詢問下列事項：(1)管理層所關注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失、新的稅收法規(guī)的實施以及經(jīng)營目標或戰(zhàn)略的變化等(選項A);(2)被審計單位最近的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量(選項B);(3)可能影響財務報告的交易和事項，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題。如重大的購并事宜等(選項D);(4)被審計單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權結構、組織結構的變化，以及內部控制的變化等(選項C)。