1[.單選題]下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的判斷中正確的是()。

　　A.由于經(jīng)濟(jì)蕭條引起的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是認(rèn)定層次的

　　B.收入虛增的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的

　　C.難以界定于某類交易或賬戶余額的具體認(rèn)定，跟財(cái)務(wù)報(bào)表廣泛相關(guān)的錯(cuò)報(bào)是財(cái)務(wù)報(bào)表層次的

　　D.管理層人員頻繁變更會(huì)引起認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)ACD是財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B是認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2[.單選題]下面關(guān)于審計(jì)要素的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行了其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)將其在“注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任”中反映

　　B.是否存在三方關(guān)系是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于審計(jì)業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一

　　C.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)要素之一

　　D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性與其相關(guān)性和可靠性有關(guān)

　　[答案]A

　　[解析]除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任外，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題，或使用適合于該部分內(nèi)容的其他標(biāo)題，除非其他報(bào)告責(zé)任涉及的事項(xiàng)與審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的報(bào)告責(zé)任涉及的事項(xiàng)相同。如果涉及相同的事項(xiàng)，其他報(bào)告責(zé)任可以在審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的同一報(bào)告要素部分列示。

　　3[.單選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用職業(yè)判斷對(duì)審計(jì)對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的標(biāo)準(zhǔn)是()。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

　　D.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

　　[答案]A

　　[解析]在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)即是標(biāo)準(zhǔn)。

　　4[.單選題]在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)保持職業(yè)懷疑的是()。

　　A.對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，考慮是否需要獲取更多的審計(jì)證據(jù)

　　B.用書面聲明代替本應(yīng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)

　　C.將通過詢問獲取的審計(jì)證據(jù)作為充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D.由管理層代為寄發(fā)詢證函

　　[答案]A

　　[解析]選項(xiàng)B，書面聲明的證明力比較低，需要跟其他證據(jù)一起使用，不能用書面聲明代替本應(yīng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C，詢問的證明力較低，不能僅通過詢問獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)D，詢證函應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出，否則審計(jì)證據(jù)不具有可靠性。

　　5[.多選題]在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，保持職業(yè)懷疑的作用有()。

　　A.恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　B.對(duì)已獲取的審計(jì)證據(jù)表明可能存在未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情形保持警覺

　　C.評(píng)價(jià)已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作

　　D.有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

　　[答案]AB

　　[解析]選項(xiàng)CD為評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)階段保持職業(yè)懷疑的作用。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第1號(hào)——職業(yè)懷疑》中第二個(gè)問題。

　　6[.多選題]下列選項(xiàng)中屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中進(jìn)行的工作有()。

　　A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　B.確定需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.實(shí)質(zhì)性分析程序

　　[答案]ABC

　　[解析]選項(xiàng)D是實(shí)質(zhì)性程序中進(jìn)行的程序，不是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中進(jìn)行的工作。

　　7[.多選題]在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行的審計(jì)程序包括()。

　　A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　B.控制測(cè)試

　　C.實(shí)質(zhì)性分析程序

　　D.細(xì)節(jié)測(cè)試

　　[答案]AD

　　[解析]控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序是選擇運(yùn)用的審計(jì)程序。

　　8[.多選題]就關(guān)聯(lián)方而言，下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)的固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力的潛在影響會(huì)加大的原因的有()。

　　A.關(guān)聯(lián)方交易是公平公允的交易

　　B.管理層可能未能識(shí)別出所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

　　C.關(guān)聯(lián)方關(guān)系可能為管理層的串通舞弊、隱瞞或操縱行為提供更多機(jī)會(huì)

　　D.管理層拒絕提供關(guān)于關(guān)聯(lián)方的相關(guān)情況

　　[答案]BC

　　[解析]由于審計(jì)的固有限制，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。就關(guān)聯(lián)方而言，由于下列原因，審計(jì)的固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響會(huì)加大：(1)管理層可能未能識(shí)別出所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，特別是在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定時(shí);(2)關(guān)聯(lián)方關(guān)系可能為管理層的串通舞弊、隱瞞或操縱行為提供更多機(jī)會(huì)。參見審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)-關(guān)聯(lián)方第七條。A選項(xiàng)不屬于重大錯(cuò)報(bào)。D選項(xiàng)，屬于審計(jì)受限的情況，不是審計(jì)的固有限制。