1[.單選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)選擇擬測(cè)試的控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性而測(cè)試的控制與企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)選擇測(cè)試的控制是一致的

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要測(cè)試與某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須測(cè)試那些即使有缺陷也合理預(yù)期不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制

　　D.如果企業(yè)層面的控制是有效的且得到精確執(zhí)行，能夠及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正一個(gè)或多個(gè)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不必就所有流程、交易或應(yīng)用層面的控制的運(yùn)行有效性獲取審計(jì)證據(jù)

　　[答案]A

　　[解析]企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)選擇測(cè)試的控制，可能多于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性有必要測(cè)試的控制。

　　2[.單選題]下列關(guān)于在內(nèi)部控制審計(jì)中，識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平之后，應(yīng)當(dāng)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

　　B.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚�(gè)方面作出評(píng)價(jià)，但是不需要考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)的影響

　　C.超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶，通常情況下被認(rèn)定為重要賬戶

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮的因素相同

　　[答案]B

　　[解析]在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚�(gè)方面作出評(píng)價(jià)，包括考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)的影響。

　　3[.單選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)穿行測(cè)試的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.如注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)，通常預(yù)期會(huì)對(duì)重要流程實(shí)施穿行測(cè)試

　　B.如果被審計(jì)單位采用集中化的系統(tǒng)為多個(gè)組成部分執(zhí)行重要流程，則應(yīng)當(dāng)在每個(gè)重要的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或業(yè)務(wù)單位選取一筆交易或事項(xiàng)實(shí)施穿行測(cè)試

　　C.穿行測(cè)試是一種評(píng)估設(shè)計(jì)有效性的有效方法

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用與被審計(jì)單位人員使用的相同的文件和信息技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)流程實(shí)施穿行測(cè)試

　　[答案]B

　　[解析]如果被審計(jì)單位采用集中化的系統(tǒng)為多個(gè)組成部分執(zhí)行重要流程，則可能不必在每個(gè)重要的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或業(yè)務(wù)單位選取一筆交易或事項(xiàng)實(shí)施穿行測(cè)試，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　4[.單選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)測(cè)試控制的有效性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)包括一項(xiàng)控制可能無(wú)效的風(fēng)險(xiǎn)，以及如果該控制無(wú)效，可能導(dǎo)致重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)

　　B.執(zhí)行重新執(zhí)行程序一般不必選取大量的項(xiàng)目，也不必特意選取金額重大的項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試

　　C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)重要的信息技術(shù)一般控制實(shí)施了測(cè)試，則通常不需要對(duì)其實(shí)施前推程序

　　D.如果被審計(jì)單位利用第三方的幫助完成一些財(cái)務(wù)報(bào)告工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)控制的人員的專業(yè)勝任能力時(shí)，可以一并考慮第三方的專業(yè)勝任能力

　　[答案]C

　　[解析]如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)重要的信息技術(shù)一般控制實(shí)施了測(cè)試，則通常還需要對(duì)其實(shí)施前推程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　5[.單選題]下列有關(guān)企業(yè)控制環(huán)境的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)

　　B.在了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮與控制環(huán)境有關(guān)的各個(gè)要素及其相互聯(lián)系

　　C.在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以首先考慮內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，然后了解控制環(huán)境的各個(gè)要素

　　D.良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

　　[答案]C

　　[解析]在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以首先了解控制環(huán)境的各個(gè)要素，在此過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其是否得到執(zhí)行。

　　6.多選題]下列有關(guān)整合審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注可能直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額與披露的法律法規(guī)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

　　C.在將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮基于對(duì)控制的依賴程度擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的程度

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分別對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并簽署不同的日期

　　[答案]ABC

　　[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分別對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并簽署相同的日期，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　7[.多選題]對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)，下列有關(guān)重要賬戶的說(shuō)法中，正確的有()。

　　A.超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶是重要賬戶

　　B.低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶也可能被認(rèn)定為重要賬戶

　　C.在識(shí)別重要賬戶時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源

　　D.存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的賬戶，即使其金額小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，仍是重要賬戶

　　[答案]BD

　　[解析]選項(xiàng)A錯(cuò)誤，一個(gè)賬戶或列報(bào)的金額超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，并不必 然表明其屬于重要賬戶或列報(bào)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在確定某賬戶、列報(bào)是否重要和某認(rèn)定是否相關(guān)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所有可獲得的信息加以綜合考慮。例如，在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源。

　　8[.多選題]在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的領(lǐng)域，下列做法中，正確的有()。

　　A.測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)利用他人工作

　　B.選擇更多的業(yè)務(wù)部門進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

　　C.增加相關(guān)內(nèi)部控制的控制測(cè)試量

　　D.在接近內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測(cè)試內(nèi)部控制

　　[答案]BCD

　　[解析]對(duì)于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)給予充分的關(guān)注，具體表現(xiàn)在：對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制親自進(jìn)行測(cè)試而非利用他人工作(選項(xiàng)A錯(cuò)誤);在接近內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測(cè)試內(nèi)部控制(選項(xiàng)D);選擇更多的子公司或業(yè)務(wù)部門進(jìn)行測(cè)試(選項(xiàng)B);增加相關(guān)內(nèi)部控制的控制測(cè)試量等(選項(xiàng)C)。