1[.單選題]在后任注冊會計師接受委托前，如果未得到向前任注冊會計師詢問的答復，且不認為被審計單位變更事務所的原因異常，則后任注冊會計師的一般處理是()。

　　A.解除業(yè)務委托

　　B.設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師再次進行溝通，如果仍得不到答復，則致函前任注冊會計師，表明擬接受委托

　　C.接受業(yè)務委托

　　D.考慮對審計意見的影響

　　[答案]B

　　[解析]如果未得到答復，且沒有理由認為變更會計師事務所的原因異常，后任注冊會計師需要設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師再次進行溝通。如果仍得不到答復，后任注冊會計師可以致函前任注冊會計師，說明如果在適當?shù)臅r間內(nèi)得不到答復，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。

　　2[.單選題]下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的說法中，正確的是()。

　　A.溝通的形式應當采取書面形式

　　B.后任注冊會計師負有主動溝通的義務并享有決定權(quán)，不需要征得被審計單位的同意

　　C.前任注冊會計師應主動將其知悉的事項告知后任注冊會計師

　　D.后任注冊會計師需要將溝通的情況記錄于審計工作底稿

　　[答案]D

　　[解析]溝通可以采取書面形式，也可以采取口頭形式，選項A錯誤;后任注冊會計師負有主動溝通的義務，但需要征得被審計單位的同意，選項B錯誤;后任注冊會計師負有主動溝通的義務，選項C錯誤。

　　3[.單選題]下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的說法中，正確的是()。

　　A.后任注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，沒有責任告知前任注冊會計師

　　B.接受委托后的溝通是必要的

　　C.接受委托前的溝通是必要的

　　D.接受委托后，需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，無需被審計單位同意

　　[答案]C

　　[解析]后任注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，有責任提請被審計單位告知前任注冊會計師，選項A錯誤。接受委托后的溝通不是必要的，接受委托前的溝通是必要的，選項B錯誤。接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，需要征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通，選項D錯誤。

　　4[.單選題]以下事項中，注冊會計師應當采用書面形式與被審計單位治理層進行溝通的是()。

　　A.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　B.審計中的重大困難

　　C.審計中管理層施加的限制

　　D.無法獲取預知的信息

　　[答案]A

　　[解析]對于注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，應當以書面形式與治理層溝通。

　　5[.單選題]在與治理層溝通審計工作中遇到的重大困難時，下列各項中，注冊會計師通常認為無需溝通的是()。

　　A.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延

　　B.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

　　C.審計項目組修改審計時間預算

　　D.注冊會計師無法獲取預期的信息

　　[答案]C

　　[解析]審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：(1)管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延(選項A);(2)不合理地要求縮短完成審計工作的時間(選項B);(3)為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期;(4)無法獲取預期的信息(選項D);(5)管理層對注冊會計師施加的限制;(6)管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，或不愿意延長評估期間。

　　6[.多選題]下列有關(guān)注冊會計師與治理層溝通形成的審計工作底稿的說法中，正確的有()。

　　A.如果根據(jù)業(yè)務環(huán)境不容易識別出適當?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師應當記錄識別治理結(jié)構(gòu)中的適當溝通人員的過程

　　B.如果治理層全部參與管理，注冊會計師應當記錄對溝通的充分性進行考慮的過程

　　C.注冊會計師應當記錄與治理層溝通的重大事項，包括記錄那些對于表明形成審計報告的合理基礎(chǔ)、證明審計工作的執(zhí)行遵循了審計準則和其他法律法規(guī)要求而言很重要的事項

　　D.如果治理層全部參與管理，注冊會計師應當考慮與負有管理責任人員的溝通能否向所有負有治理責任的人員充分傳遞應予溝通內(nèi)容的過程

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上說法均正確。選項B跟選項D如果要與治理層溝通，則要考慮這種溝通是否可以達到目標，比如擬就某一事項與管理層溝通，那么在管理層中已經(jīng)存在了治理層，則需要考慮對整個溝通過程記錄的充分性，否則就會影響到最終的溝通效果。所以選項BD說法是正確的。

　　7[.多選題]下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的有()。

　　A.后任注冊會計師在接受委托前與前任注冊會計師溝通，應當征得被審計單位同意

　　B.在接受委托前，后任注冊會計師應當采用書面形式與前任注冊會計師進行溝通

　　C.如果需要查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，后任注冊會計師不必征得被審計單位同意

　　D.在接受委托前和接受委托后，后任注冊會計師均應當與前任注冊會計師溝通

　　[答案]BCD

　　[解析]接受委托前的溝通可以是書面形式也可以是口頭形式，選項B錯誤;查閱前任注冊會計師的審計工作底稿是必須要經(jīng)過被審計單位同意的，至于查閱的內(nèi)容可以由前任注冊會計師自行決定，選項C錯誤;在接受委托后，后任注冊會計師與前任的溝通不是必須的，選項D錯誤。

　　8[.多選題]在與治理層溝通注冊會計師的責任時，下列表述中正確的有()。

　　A.注冊會計師應當就其責任直接與治理層溝通

　　B.注冊會計師承擔對財務報表審計的責任可以減輕治理層的責任

　　C.注冊會計師應當和治理層溝通與其履行對財務報告過程監(jiān)督職責相關(guān)的重大事項

　　D.注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設(shè)計程序

　　[答案]ACD

　　[解析]選項B錯誤，注冊會計師承擔的責任是其自身的，并不能夠減輕或代替治理層的責任。