1[.單選題]針對(duì)被審計(jì)單位“新增供應(yīng)商或供應(yīng)商信息變更未經(jīng)恰當(dāng)?shù)恼J(rèn)證”的錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出如下測(cè)試程序中可能不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.詢問(wèn)復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請(qǐng)求的過(guò)程

　　B.抽樣檢查變更需求是否有相關(guān)文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(rèn)

　　C.詢問(wèn)復(fù)核人復(fù)核采購(gòu)計(jì)劃的過(guò)程，檢查采購(gòu)計(jì)劃是否經(jīng)復(fù)核人恰當(dāng)復(fù)核

　　D.檢查系統(tǒng)中采購(gòu)訂單的生成邏輯，確認(rèn)是否存在供應(yīng)商代碼匹配的要求

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)C不恰當(dāng)，與題干所述錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)無(wú)關(guān)，是針對(duì)“采購(gòu)計(jì)劃未經(jīng)適當(dāng)審批”的測(cè)試程序。

　　2[.單選題]針對(duì)被審計(jì)單位“訂單未被錄入系統(tǒng)或在系統(tǒng)中重復(fù)錄入”的錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出如下測(cè)試程序中可能不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.檢查系統(tǒng)例外報(bào)告的生成邏輯

　　B.詢問(wèn)復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過(guò)程

　　C.確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否及時(shí)得到了跟進(jìn)處理

　　D.抽樣檢查采購(gòu)訂單是否有對(duì)應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)單及復(fù)核人簽署確認(rèn)

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)D不恰當(dāng)，與題干所述錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)無(wú)關(guān)，是針對(duì)“采購(gòu)訂單與有效的請(qǐng)購(gòu)單不符”的測(cè)試程序。

　　3[.單選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算被審計(jì)單位2019年度的毛利率并與以前期間比較，最難發(fā)現(xiàn)下列()項(xiàng)目中存在的錯(cuò)報(bào)。

　　A.營(yíng)業(yè)收入

　　B.應(yīng)收賬款

　　C.營(yíng)業(yè)成本

　　D.應(yīng)付賬款

　　[答案]D

　　[解析]與毛利率有直接關(guān)系的是營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本;應(yīng)收賬款往往是營(yíng)業(yè)收入的對(duì)方科目，關(guān)系略為疏遠(yuǎn);應(yīng)付賬款一般不會(huì)是營(yíng)業(yè)收入或營(yíng)業(yè)成本的對(duì)方科目，基本沒(méi)有關(guān)系。

　　4[.多選題]如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款，下列程序中，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有()。

　　A.替代測(cè)試

　　B.將有關(guān)情況詳細(xì)記入審計(jì)工作底稿

　　C.由賬面抽取應(yīng)付賬款檢查至原始憑證，確定是否有其他未入賬的應(yīng)付賬款

　　D.依據(jù)應(yīng)付賬款的重要性確定是否需建議被審計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整

　　[答案]BD

　　[解析]選項(xiàng)A，替代測(cè)試是在原有的審計(jì)程序無(wú)法執(zhí)行的情況下涉及到的替代的測(cè)試，未入賬的應(yīng)付賬款并不涉及替代測(cè)試。選項(xiàng)C，是逆查的方法，無(wú)法應(yīng)對(duì)少計(jì)。

　　5[.多選題]下列選項(xiàng)中，有助于檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間的有()。

　　A.對(duì)本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動(dòng)，檢查至相關(guān)支持性文件，確認(rèn)會(huì)計(jì)處理是否正確

　　B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相關(guān)憑證，關(guān)注其購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理

　　C.獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單，并將對(duì)賬單和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)

　　D.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證，詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)外部知情人員

　　[答案]ABCD

　　[解析]除了以上四點(diǎn)還包括結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫(kù)資料，檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間。

　　6[.多選題]下列有關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)控制活動(dòng)的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.采購(gòu)部門只能向通過(guò)審核的供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)

　　B.將已驗(yàn)收商品的保管與采購(gòu)的其他職責(zé)相分離，可減少未經(jīng)授權(quán)的采購(gòu)和盜用商品的風(fēng)險(xiǎn)

　　C.采購(gòu)部門在收到請(qǐng)購(gòu)單后，只能對(duì)經(jīng)過(guò)恰當(dāng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單

　　D.編制連續(xù)編號(hào)的請(qǐng)購(gòu)單，僅與采購(gòu)交易的“完整性”認(rèn)定相關(guān)

　　[答案]ABC

　　[解析]選項(xiàng)D不恰當(dāng)，請(qǐng)購(gòu)單是證明有關(guān)采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)。

　　7[.多選題]以下各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離的有()。

　　A.請(qǐng)購(gòu)與審批

　　B.詢價(jià)與確定供應(yīng)商

　　C.采購(gòu)與驗(yàn)收

　　D.付款審批與付款執(zhí)行

　　[答案]ABCD

　　[解析]采購(gòu)與付款交易不相容崗位至少包括：請(qǐng)購(gòu)與審批(選項(xiàng)A);詢價(jià)與確定供應(yīng)商(選項(xiàng)B);采購(gòu)合同的訂立與審批;采購(gòu)與驗(yàn)收(選項(xiàng)C);采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄;付款審批與付款執(zhí)行(選項(xiàng)D)。

　　8[.多選題]記錄采購(gòu)交易之前，應(yīng)付憑單部門應(yīng)核對(duì)訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票的一致性并編制付款憑單，這項(xiàng)控制的功能包括()。

　　A.確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購(gòu)單的一致性

　　B.確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性

　　C.編制有預(yù)先順序編號(hào)的付款憑單，并附上支持性憑證，同時(shí)獨(dú)立檢查付款憑單計(jì)算的正確性

　　D.在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱

　　[答案]ABCD