1[.單選題]為證實登記入賬的銷售交易均是真實的，注冊會計師應實施的檢查程序是()。

　　A.了解客戶信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策

　　B.檢查登記入賬的銷售交易所附的原始憑證

　　C.檢查發(fā)運憑證的連續(xù)性，并將其與主營業(yè)務收入明細賬核對

　　D.檢查會計記錄中的數(shù)據(jù)以驗證其正確性

　　[答案]B

　　[解析]選項A，證實銷售交易均經適當審批;選項C，證實所有銷售交易均已登記入賬;選項D，證實登記入賬的銷售交易金額準確。

　　2[.單選題]下列審計程序中，可以證實營業(yè)收入的準確性認定的是()。

　　A.對主要客戶進行函證

　　B.將營業(yè)收入明細賬與經批準的商品價目表、發(fā)運憑證核對

　　C.核對銷售發(fā)票日期、發(fā)運憑證日期和營業(yè)收入明細賬日期

　　D.檢查被審計單位主要關聯(lián)方是否在財務報表附注中披露

　　[答案]B

　　[解析]選項A，可以證實是發(fā)生認定;選項C，可以證實截止認定;選項D，證實與披露相關的認定。

　　3[.單選題]注冊會計師在檢查被審計單位賒銷業(yè)務時發(fā)現(xiàn)，有部分賒銷業(yè)務的銷售單上沒有信用部門經理簽發(fā)的審批結論。針對這種情況，注冊會計師認為存在重大錯報風險的領域是()。

　　A.營業(yè)收入的發(fā)生認定

　　B.營業(yè)收入的準確性認定

　　C.應收賬款的準確性、計價和分攤認定

　　D.應收賬款的存在認定

　　[答案]C

　　[解析]賒銷審批影響壞賬準備，因此與應收賬款的準確性、計價和分攤認定相關。

　　4[.單選題]會計師事務所承接被審計單位財務報表審計業(yè)務，在對收入構成進行了解時發(fā)現(xiàn)如下情形，其中表明可能存在重大錯報風險的是()。

　　A.零售業(yè)超市的主要收入來源為銷售商品

　　B.玩具制造企業(yè)的主要收入來源為金融產品投資業(yè)務

　　C.律師事務所的主要收入來源為訴訟費及咨詢費

　　D.保險公司的主要收入來源為保費收入

　　[答案]B

　　[解析]制造企業(yè)的主要收入來源應為銷售本企業(yè)制造的商品，而玩具制造企業(yè)的主要收入來源為投資業(yè)務，投資業(yè)務風險大，說明企業(yè)收入不穩(wěn)定，容易出現(xiàn)重大錯報風險。

　　5[.單選題]下列選項中，不屬于銷售與收款循環(huán)的控制測試的是()。

　　A.應收賬款的函證

　　B.觀察貨物出庫、發(fā)運的記錄過程

　　C.檢查壞賬核銷是否經過管理層的恰當審批

　　D.詢問現(xiàn)金折扣和大額賒銷的審批流程

　　[答案]A

　　[解析]選項A屬于銷售與收款循環(huán)的實質性程序。

　　6[.多選題]下列各項中，屬于注冊會計師函證應收賬款時需要考慮選擇的項目的有()。

　　A.與債務人發(fā)生糾紛的項目

　　B.交易量少且期末余額較小甚至余額為零的項目

　　C.可能產生重大錯報或舞弊的非正常的項目

　　D.新增客戶項目

　　[答案]ACD

　　[解析]選項ACD正確，注冊會計師選擇函證項目時，除了考慮金額較大的項目，也需要考慮風險較高的項目，例如：賬齡較長的項目;與債務人發(fā)生糾紛的項目;重大關聯(lián)方項目;主要客戶(包括關系密切的客戶)項目;新增客戶項目;交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目(選項B錯誤);可能產生重大錯報或舞弊的非正常的項目。

　　7[.多選題]針對應收賬款實施函證程序，如果未收到被詢證方的回函，注冊會計師應當實施的替代審計程序包括()。

　　A.檢查資產負債表日后收回的貨款，查看應收賬款的貸方發(fā)生額及相關的收款單據(jù)，以證實付款方確為該客戶且確與資產負債表日的應收賬款相關

　　B.檢查相關的銷售合同、銷售單、發(fā)運憑證等文件

　　C.檢查被審計單位與客戶之間的往來郵件，如有關發(fā)貨、對賬、催款等事宜郵件

　　D.向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工詢問

　　[答案]ABC

　　[解析]選項ABC恰當，如果未收到被詢證方的回函，注冊會計師應當實施替代審計程序，例如：(1)檢查資產負債表日后收回的貨款，值得注意的是，注冊會計師不能僅查看應收賬款的貸方發(fā)生額，而是要查看相關的收款單據(jù)，以證實付款方確為該客戶且確與資產負債表日的應收賬款相關;(2)檢查相關的銷售合同、銷售單、發(fā)運憑證等文件。注冊會計師需要根據(jù)被審計單位的收入確認條件和時點，確定能夠證明收入發(fā)生的憑證;(3)檢查被審計單位與客戶之間的往來郵件，如有關發(fā)貨、對賬、催款等事宜郵件。

　　8[.多選題]注冊會計師在檢查被審計單位2019年年末3年以上賬齡的應收賬款余額時，注冊會計師應當關注被審計單位2018年年末的()的應收賬款余額。

　　A.1年以內

　　B.1-2年

　　C.2-3年

　　D.3年以上

　　[答案]CD

　　[解析]經過一年的時間，賬齡會增長一年。2019年年末3年以上賬齡的應收賬款余額來源于2018年年末2-3年賬齡的應收賬款和3年以上賬齡的應收賬款的余額。

　　9[.多選題]以下選項中，屬于因登記入賬的時間不同而產生應收賬款不符事項的有()。

　　A.被審計單位的貨物已經發(fā)出并已做銷售記錄，但貨物仍在途中

　　B.債務人已付款，而被審計單位未收到貨款

　　C.債務人對收到的貨物的數(shù)量、質量等方面有異議而部分拒付貨款

　　D.債務人由于某種原因將貨物退回，而被審計單位尚未收到

　　[答案]ABCD

　　[解析]四個選項均屬于因登記入賬的時間不同而產生的不符事項。

　　10[.多選題]下列審計程序中，與應收賬款的存在認定相關的有()。

　　A.向購買方函證

　　B.檢查銷售合同、銷售發(fā)票、銷售單及發(fā)運單

　　C.檢查發(fā)運單編號的完整性

　　D.選取發(fā)運單，追查至發(fā)票、銀行日記賬的應收賬款明細賬

　　[答案]AB

　　[解析]選項CD與應收賬款的完整性認定相關。