1[.單選題]以下關于識別特征的說法中，不正確的是()。

　　A.識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標志

　　B.識別特征因測試的項目或事項不同而不同

　　C.對識別特征的記錄，可以反映項目組履行職責的情況

　　D.審計程序的性質不會影響到識別特征

　　[答案]D

　　[解析]識別特征因審計程序的性質和測試的項目或事項不同而不同，所以審計程序的性質會影響到識別特征，選項D不正確。

　　2[.單選題]對于某一具體項目或事項而言，識別特征最主要的特點是()。

　　A.多樣性

　　B.廣泛性

　　C.唯一性

　　D.完整性

　　[答案]C

　　[解析]對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，所以選項C正確。

　　3[.單選題]下列關于識別特征的選項中，不正確的是()。

　　A.對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

　　B.對于觀察程序，可以以觀察的對象或觀察過程、相關被觀察人員及其各自的責任、觀察的地點和時間作為識別特征

　　C.對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，可以以訂購單的日期和其唯一編號作為測試訂購單的識別特征

　　D.對被審計單位的發(fā)運憑證實施細節(jié)測試時，可以以發(fā)運憑證上載明的發(fā)貨日期和購貨方作為識別特征

　　[答案]D

　　[解析]發(fā)運憑證上載明的發(fā)貨日期和購貨方不具唯一性，發(fā)運憑證由同一部門編制，通常連續(xù)編號，所以可以將發(fā)運憑證的編號作為識別特征。

　　4[.單選題]下列關于對審計工作底稿的歸整和保存的表述中，正確的是()。

　　A.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

　　B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論

　　C.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，則可以不保存審計工作底稿

　　D.即使注冊會計師未能完成審計業(yè)務，也應當對審計工作底稿的歸檔期限作出限制

　　[答案]D

　　[解析]審計工作底稿歸檔后，如果有需要變動審計工作底稿的情形，那么應當修改或增加審計工作底稿，選項A錯誤;將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是一項事務性工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論，選項B錯誤;如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，也應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年，選項C錯誤。

　　5[.單選題]在記錄審計工作底稿時，應記錄具體項目或事項的識別特征，下列有關識別特征的說法中，正確的是()。

　　A.對詢問程序，將詢問人的姓名作為主要識別特征

　　B.對運用系統(tǒng)化抽樣的審計程序，將抽樣的起點作為識別特征

　　C.對運用系統(tǒng)化抽樣的審計程序，將樣本的來源作為主要識別特征

　　D.對被審計單位編制的訂購單進行測試，將訂購單的日期和唯一編號作為識別特征

　　[答案]D

　　[解析]識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標志。對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性。選項A，對于詢問程序，應以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征;選項BC，對運用系統(tǒng)化抽樣的審計程序，應以樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔作為識別特征。

　　6[.多選題]下列有關注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿做出變動的做法中，正確的有()。

　　A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

　　B.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)

　　C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序審計工作底稿

　　D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員

　　[答案]ABD

　　[解析]選項C，不能替換，這兩份底稿均需要保存，能相互印證，保證審計質量。

　　7[.多選題]下列有關審計工作底稿保存期限的說法中，正確的有()。

　　A.如果沒有完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日后，對審計工作底稿保存10年

　　B.如果沒有完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起，對審計工作底稿保存10年

　　C.如果完成了審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計報告日后，對審計工作底稿保存10年

　　D.如果完成了審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿保存10年

　　[答案]BD

　　[解析]對審計工作底稿保存的期限應當是自審計報告日起或審計業(yè)務中止日起至少保存10年。

　　8[.多選題]根據(jù)審計工作底稿的性質，下列各項中不應當形成審計工作底稿的有()。

　　A.注冊會計師對被審計單位重要性進行初步思考的記錄

　　B.被審計單位在按照審計建議進行重大調整之前的未審財務報表

　　C.項目組內部的會議記錄

　　D.注冊會計師從被審計單位不同部門獲取的多份同一文件

　　[答案]AD

　　[解析]審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。