1[.單選題]在控制測(cè)試中，如果要測(cè)試用以保證所有發(fā)運(yùn)商品都已開(kāi)單的控制是否有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將總體定義為()。

　　A.已開(kāi)單的項(xiàng)目

　　B.已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目

　　C.倉(cāng)庫(kù)中待發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目

　　D.已收款的項(xiàng)目

　　[答案]B

　　[解析]保證所有發(fā)運(yùn)的商品都已開(kāi)單，所以要對(duì)所有發(fā)運(yùn)的商品進(jìn)行檢查，看是否有未開(kāi)單的情況。

　　2[.單選題]以下各項(xiàng)中，表述正確的是()。

　　A.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越小

　　B.預(yù)期誤差越小，需選取的樣本量越大

　　C.可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越大

　　D.在控制測(cè)試中，樣本規(guī)模與總體變異性呈正向變動(dòng)

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)A，可容忍誤差越小，需選取的樣本規(guī)模越大;選項(xiàng)B，預(yù)期誤差越小，需選取的樣本規(guī)模越小;選項(xiàng)C，可信賴程度要求越高，也就是可以接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)越低，所以樣本量就應(yīng)該越大�？尚刨嚦潭仍礁�，那么為了支持這種信賴程度，應(yīng)該擴(kuò)大樣本規(guī)模;選項(xiàng)D，在控制測(cè)試中，無(wú)須考慮總體變異性。

　　3[.單選題]下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣方法的表述中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括屬性抽樣和變量抽樣

　　B.屬性抽樣針對(duì)的是總體中某一事件的發(fā)生率

　　C.變量抽樣針對(duì)的是總體金額

　　D.貨幣單元抽樣運(yùn)用變量抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論

　　[答案]D

　　[解析]屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)，但有一個(gè)例外，即統(tǒng)計(jì)抽樣中的貨幣單元抽樣，卻運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論。

　　4[.單選題]審計(jì)抽樣既可以用于控制測(cè)試，又可以用于實(shí)質(zhì)性程序，在下列具體審計(jì)程序中，適宜采用審計(jì)抽樣的是()。

　　A.詢問(wèn)

　　B.細(xì)節(jié)測(cè)試

　　C.分析程序

　　D.觀察

　　[答案]B

　　[解析]抽樣不適宜用在詢問(wèn)、觀察和分析程序上。詢問(wèn)、觀察無(wú)法留下任何軌跡供注冊(cè)會(huì)計(jì)師去抽樣，即沒(méi)有東西可抽，所以無(wú)法使用審計(jì)抽樣;分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師研究不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系的，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)，所以屬于一種趨勢(shì)分析，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在相關(guān)項(xiàng)目或數(shù)據(jù)之間進(jìn)行抽樣后進(jìn)行分析的，所以分析程序不使用審計(jì)抽樣的。

　　5[.單選題]下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是()。

　　A.控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　B.細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

　　C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果和效率

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　[答案]C

　　[解析]在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的是誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。在控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)則包括信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤。無(wú)論在控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)都分為兩種：一類影響審計(jì)效果，另一類影響審計(jì)效率。在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。所以選項(xiàng)D不嚴(yán)謹(jǐn)。

　　6[.多選題]下列有關(guān)貨幣單元抽樣和傳統(tǒng)變量抽樣的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有()。

　　A.對(duì)零余額或負(fù)余額項(xiàng)目的選取，傳統(tǒng)變量抽樣需要在設(shè)計(jì)時(shí)予以特別考慮

　　B.傳統(tǒng)變量抽樣運(yùn)用正態(tài)分布理論，根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注總體的低估時(shí)，使用傳統(tǒng)變量抽樣比貨幣單元抽樣更合適

　　D.貨幣單元抽樣比傳統(tǒng)變量抽樣更復(fù)雜

　　[答案]AD

　　[解析]對(duì)零余額或負(fù)余額項(xiàng)目的選取，貨幣單元抽樣需要在設(shè)計(jì)時(shí)予以特別考慮，而傳統(tǒng)變量抽樣不需要，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;傳統(tǒng)變量抽樣比貨幣單元抽樣更復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要借助計(jì)算機(jī)程序，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　7[.多選題]下列關(guān)于在細(xì)節(jié)測(cè)試中，運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常運(yùn)用其經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B.如果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受

　　C.如果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，但兩者很接近，則總體可以接受

　　D.如果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受

　　[答案]BC

　　[解析]如果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;如果調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，但兩者很接近，則總體不能接受，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　8[.多選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中使用審計(jì)抽樣界定總體時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保總體的()。

　　A.中立性

　　B.適當(dāng)性

　　C.完整性

　　D.同質(zhì)性

　　[答案]BCD

　　[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中使用審計(jì)抽樣界定總體時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保總體的適當(dāng)性和完整性，同時(shí)還必須考慮總體的同質(zhì)性。

　　9[.多選題]在控制測(cè)試中實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5%，可容忍偏差率為7%，樣本規(guī)模為90。已知與偏差數(shù)0，1，2相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)分別為3.0，4.8，6.3，以下說(shuō)法中正確的有()。

　　A.如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為0，可以接受總體

　　B.如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為1，可以接受總體

　　C.如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為2，應(yīng)結(jié)合其他程序的結(jié)果考慮是否接受總體

　　D.如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為5，應(yīng)考慮是否接受總體

　　[答案]AB

　　[解析]選項(xiàng)A，總體偏差率上限=3/90=3.3%，小于可容忍偏差率，可以接受總體;選項(xiàng)B，總體偏差率上限=4.8/90=5.3%，小于可容忍偏差率，可以接受總體;選項(xiàng)C，總體偏差率上限=6.3/90=7%，等于可容忍偏差率，應(yīng)拒絕總體;選項(xiàng)D，總體偏差率上限必 然大于可容忍偏差率，應(yīng)拒絕接受總體。

　　10[.多選題]如果樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可以采取的措施有()。

　　A.測(cè)試其他控制

　　B.擴(kuò)大樣本規(guī)模

　　C.提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

　　D.修改計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　[答案]ACD

　　[解析]如果樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常有兩種選擇：(1)進(jìn)一步測(cè)試其他控制(如補(bǔ)償性控制)(選項(xiàng)A)，以支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平;(2)提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平(選項(xiàng)C)，并相應(yīng)修改計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍(選項(xiàng)D)。