1[.單選題]注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，以下不屬于對審計資源的規(guī)劃和調(diào)配需要考慮的事項的是()。

　　A.就復(fù)雜的問題利用專家工作

　　B.向高風(fēng)險領(lǐng)域分配的審計時間預(yù)算等

　　C.預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會

　　D.預(yù)計審計工作涵蓋的范圍

　　[答案]D

　　[解析]注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所必需的審計資源的性質(zhì)、時間安排和范圍。①向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源(選項A);②向具體審計領(lǐng)域分配資源的多少(選項B);③何時調(diào)配這些資源;④如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源(選項C)。選項D屬于在確定審計范圍時應(yīng)該考慮的因素。

　　2[.單選題]下列各項中，屬于具體審計計劃的核 心的是()。

　　A.計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　B.計劃與管理層和治理層溝通的時間安排

　　C.計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項目組成員

　　D.計劃召開項目組會議的時間安排

　　[答案]A

　　[解析]確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是具體審計計劃的核 心，選項A正確;選項BCD均屬于總體審計策略的內(nèi)容。

　　3[.單選題]在注冊會計師制定的關(guān)于被審計單位甲公司2019年度財務(wù)報表審計計劃的下列各項內(nèi)容中，需要修改的是()。

　　A.在評估重大錯報風(fēng)險時，將銷售與收款循環(huán)的相關(guān)業(yè)務(wù)列為重點審計領(lǐng)域

　　B.在監(jiān)盤存貨前，與甲公司討論具體存貨監(jiān)盤計劃，以提高監(jiān)盤效率

　　C.在函證應(yīng)收賬款前，向甲公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實施函證

　　D.在外勤工作開始前，提請甲公司安排相關(guān)財務(wù)人員做好配合工作

　　[答案]B

　　[解析]選項A，審計準(zhǔn)則要求注冊會計師直接假定被審計單位收入確認存在舞弊風(fēng)險，因此將收入所屬的循環(huán)列為重點審計領(lǐng)域是適當(dāng)?shù)?選項B錯誤，具體存貨監(jiān)盤計劃屬于審計計劃的詳細內(nèi)容，不宜與甲公司討論;選項C，函證是取得外部證據(jù)的重要方法，在任何情況下，債務(wù)人的聯(lián)系方式均應(yīng)從客戶獲得，注冊會計師無法自行獲取;選項D，屬于被審計單位應(yīng)當(dāng)提供的必要條件。

　　4[.單選題]下列各項中，不屬于注冊會計師使用財務(wù)報表整體重要性水平的目的的是()。

　　A.決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　B.評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響和對審計意見的影響

　　C.確定是否承接審計業(yè)務(wù)

　　D.識別和評估重大錯報風(fēng)險

　　[答案]C

　　[解析]注冊會計師使用財務(wù)報表整體重要性水平的目的有：(1)決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍(選項A);(2)識別和評估重大錯報風(fēng)險(選項D);(3)確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。在形成審計結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定類別交易、賬戶余額和披露而確定的較低金額的重要性水平來評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響和對審計報告中審計意見的影響(選項B)。選項C，確定財務(wù)報表整體重要性水平是在承接業(yè)務(wù)之后，所以確定是否承接審計業(yè)務(wù)不是使用財務(wù)報表整體重要性水平的目的。

　　5[.單選題]在確定財務(wù)報表整體的重要性時，通常應(yīng)先選定一個基準(zhǔn)。下列各項中，對基準(zhǔn)的選擇不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.對于盈利水平保持穩(wěn)定的企業(yè)，以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)

　　B.針對公益性質(zhì)的基金會，一般以捐贈收入或捐贈支出總額作為基準(zhǔn)

　　C.針對近年來經(jīng)營狀況大幅波動，盈利和虧損交替發(fā)生的企業(yè)，可以采用過去3~5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤或虧損(取絕 對值)作為基準(zhǔn)

　　D.對于側(cè)重于搶占市場份額的新興行業(yè)，以資產(chǎn)總額作為基準(zhǔn)

　　[答案]D

　　[解析]對于側(cè)重于搶占市場份額的新興行業(yè)，通常以營業(yè)收入作為基準(zhǔn)，故選項D不正確。

　　6[.多選題]下列關(guān)于實際執(zhí)行重要性的說法中，正確的有()。

　　A.在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過實際執(zhí)行的重要性

　　B.在運用審計抽樣實施控制測試時，注冊會計師可以將可容忍偏差設(shè)定為等于或低于實際執(zhí)行的重要性

　　C.在運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，注冊會計師可以將可容忍錯報的金額設(shè)定為等于或低于實際執(zhí)行的重要性

　　D.在完成審計工作階段，注冊會計師需要將匯總的錯報與實際執(zhí)行重要性進行比較，考慮審計意見類型

　　[答案]AC

　　[解析]選項B，實際執(zhí)行重要性是一個金額的概念，而可容忍偏差是一個偏差數(shù)，兩者是不同的概念，所以不能將可容忍偏差設(shè)定為等于或低于實際執(zhí)行重要性。選項D，匯總的錯報應(yīng)與總體的重要性水平進行對比考慮審計意見類型。

　　7[.多選題]如果注冊會計師在審計過程中調(diào)低了最初確定的財務(wù)報表整體的重要性，下列各項中，正確的有()。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)高可接受的檢查風(fēng)險

　　B.注冊會計師在評估未更正錯報對財務(wù)報表的影響時應(yīng)當(dāng)使用調(diào)整后的財務(wù)報表整體的重要性

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是否仍然適當(dāng)

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要修改實際執(zhí)行的重要性

　　[答案]BCD

　　[解析]注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險。

　　8[.多選題]下列各項中，注冊會計師在執(zhí)行一項財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時可以對其確定多個金額的有()。

　　A.財務(wù)報表整體的重要性

　　B.特定交易類別、賬戶余額或披露的重要性水平

　　C.實際執(zhí)行的重要性

　　D.明顯微小錯報的臨界值

　　[答案]BCD

　　[解析]根據(jù)被審計單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個或多個根據(jù)被審計單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務(wù)報表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策。實際執(zhí)行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退�平。注冊會計師可以單獨為重分類錯報確定一個更高的臨界值。

　　9[.多選題]下列屬于審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容的有()。

　　A.財務(wù)報表審計的目標(biāo)

　　B.組成部分注冊會計師的委托人

　　C.指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

　　D.編制財務(wù)報表采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更

　　[答案]AC

　　[解析]選項BD都屬于審計業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮。其中選項B屬于當(dāng)母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，在決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書時應(yīng)當(dāng)考慮的因素;選項D屬于連續(xù)審計時，注冊會計師應(yīng)考慮的因素。

　　10[.多選題]可能導(dǎo)致錯報的事項包括()。

　　A.收集或處理用以編制財務(wù)報表的數(shù)據(jù)時出現(xiàn)錯誤

　　B.由于注冊會計師認為管理層對財務(wù)報表中的確認、計量和列報(包括對會計政策的選擇或運用)作出不合理或不恰當(dāng)?shù)呐袛喽鴮?dǎo)致的差異

　　C.由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實導(dǎo)致作出不正確的會計估計

　　D.遺漏某項金額或披露

　　[答案]ABCD

　　[解析]錯報可能由于上述某個或某些因素導(dǎo)致。錯報，是指某一財務(wù)報表項目的金額、分類或列報，與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類或列報之間存在的差異;或根據(jù)注冊會計師的判斷，為使財務(wù)報表在所有重大方面實現(xiàn)公允反映，需要對金額、分類或列報作出的必要調(diào)整。